本文關鍵詞：財務報告內(nèi)部控制審計若干問題研究

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【摘要】：二十一世紀初美國爆發(fā)安然、世通等大規(guī)模的財務丑聞案件,對資本市場產(chǎn)生了極大的震動。為應對這一狀況,提升投資者的信心,美國國會通過《薩班斯——奧克斯利法案》,要求上市公司必須披露經(jīng)注冊會計師審計的財務報告內(nèi)部控制。自此,財務報告內(nèi)部控制審計成為一項強單獨的強制性審計業(yè)務。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,一些大型企業(yè)開始進入國際資本市場。這些企業(yè)必須遵守國際資本市場中企業(yè)內(nèi)部控制的要求。而這也暴露了我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,我國亟需發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制。在這樣的背景下,2008年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(簡稱基本規(guī)范),并于2010年發(fā)布了配套指引。基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立。配套指引中的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為注冊會計師執(zhí)行財務報告內(nèi)部控制審計業(yè)務提供了指導和規(guī)范。 財務報告內(nèi)部控制審計作為一種新興的審計業(yè)務,它的發(fā)展成熟同財務報表審計一樣,也需要經(jīng)歷一個不斷提高的過程。雖然基本規(guī)范和指引對實施財務報告內(nèi)部控制審計提供了重要的指導,但注冊會計師依據(jù)該指引實施審計工作的過程中還是會遇到很多問題。本文基于內(nèi)控審計指引,并借鑒其他國家在內(nèi)部控制審計理論和實務方面的經(jīng)驗的基礎上,對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計的若干問題進行了研究,以期為注冊會計師實施審計工作提供更具體的指引。 本文首先闡述了財務報告內(nèi)部控制審計方面的基本概念和理論,在此基礎上回顧了美國、日本及我國財務報告內(nèi)部控制審計的發(fā)展。接著,本文對財務報告內(nèi)部控制審計實施中的幾個重要問題進行了研究,其中包括審計范圍、涵蓋的時間、審計的方法以及整合審計、審計流程等內(nèi)容。最后本文針對企業(yè)、會計師事務所以及行業(yè)監(jiān)管機構三個主體對財務報告內(nèi)部控制審計的實施分別提出了建議,以期有助于這項審計業(yè)務的順利實施。
【關鍵詞】：財務報告內(nèi)部控制 財務報告內(nèi)部控制審計 整合審計
【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 緒論9-13
• 1.1 引言9-10
• 1.2 研究思路與內(nèi)容安排10-11
• 1.2.1 研究思路10
• 1.2.2 內(nèi)容安排10-11
• 1.3 研究意義11-13
• 2 財務報告內(nèi)部控制審計的基本概念13-25
• 2.1 財務報告內(nèi)部控制的涵義13-14
• 2.2 財務報告內(nèi)部控制審計的涵義14-15
• 2.3 財務報告內(nèi)部控制審計的標準15-17
• 2.4 財務報告內(nèi)部控制審計在各國的發(fā)展17-25
• 2.4.1 財務報告內(nèi)部控制審計在美國的發(fā)展17-20
• 2.4.2 財務報告內(nèi)部控制審計在日本的發(fā)展20-22
• 2.4.3 財務報告內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展22-25
• 3 財務報告內(nèi)部控制審計的若干問題25-33
• 3.1 財務報告內(nèi)部控制審計的范圍25-27
• 3.2 財務報告內(nèi)部控制審計涵蓋的時間27-28
• 3.3 財務報告內(nèi)部控制審計的方法28-30
• 3.3.1 自上而下的審計方法的原理28-29
• 3.3.2 自上而下方法的應用的具體步驟29-30
• 3.4 財務報告內(nèi)部控制審計的方式30-33
• 3.4.1 實施整合審計的必要性30-31
• 3.4.2 實施整合審計的方式31-33
• 4 財務報告內(nèi)部控制審計流程設計33-45
• 4.1 財務報告內(nèi)部控制審計流程33-35
• 4.2 接受或保持業(yè)務35
• 4.3 計劃審計工作35-36
• 4.4 實施審計工作36-41
• 4.5 評價控制缺陷41-43
• 4.6 完成審計工作43-44
• 4.7 出具審計報告44-45
• 5 對我國實施財務報告內(nèi)部控制審計的建議45-49
• 5.1 針對企業(yè)的建議45-46
• 5.2 針對會計師事務所的建議46-48
• 5.3 針對監(jiān)管機構及行業(yè)組織的建議48-49
• 參考文獻49-53
• 后記53

【相似文獻】

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