本文關(guān)鍵詞：審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究

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【摘要】： 近些年來,國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)上接連爆發(fā)了一系列的重大審計(jì)失敗案,如安然事件、“銀廣廈"事件等,從這些案件的背后人們注意到他們的審計(jì)師已經(jīng)多年沒有發(fā)生變更。長(zhǎng)審計(jì)任期受到人們的質(zhì)疑,審計(jì)質(zhì)量令人擔(dān)憂。為了提高審計(jì)質(zhì)量,各國(guó)都在積極探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期強(qiáng)制輪換政策。我國(guó)從2004年開始實(shí)施簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換政策,該政策的實(shí)施是否能改善審計(jì)質(zhì)量,在目前簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換政策的背景下審計(jì)任期如何影響審計(jì)質(zhì)量,是否有必要實(shí)施事務(wù)所強(qiáng)制輪換呢?基于以上背景,本文以2007年度我國(guó)證券市場(chǎng)滬深兩市A股上市公司為研究對(duì)象,實(shí)證研究審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性,以期為是否應(yīng)該實(shí)施事務(wù)所強(qiáng)制輪換政策提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。 本文首先對(duì)審計(jì)質(zhì)量的本質(zhì)及內(nèi)涵進(jìn)行深入分析,并歸納國(guó)內(nèi)外對(duì)審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。然后結(jié)合我國(guó)特有的研究背景,提出本文采用的評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),即利用截面基本瓊斯模型計(jì)算出的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,構(gòu)建實(shí)證模型,進(jìn)行實(shí)證研究,并且將樣本公司按是否實(shí)施過簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)輪制換進(jìn)行分組,分別研究?jī)煞N情況下審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。研究得出：對(duì)所有上市公司而言,審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系在總體上表現(xiàn)為倒U型關(guān)系,審計(jì)任期在7-8年之間時(shí),審計(jì)質(zhì)量最高。 在對(duì)實(shí)施過簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換的樣本公司和未實(shí)施過簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換的樣本公司進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn),實(shí)施過簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換政策樣本公司的審計(jì)質(zhì)量與未實(shí)施過強(qiáng)制輪換政策樣本公司的審計(jì)質(zhì)量沒有顯著差異。實(shí)施過強(qiáng)制輪換政策的樣本公司,其審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系并非正相關(guān),而是呈倒U型關(guān)系,與未實(shí)施過強(qiáng)制輪換樣本公司和全樣本公司一樣,其審計(jì)質(zhì)量都要經(jīng)歷一個(gè)從低到高,再到低的過程,拐點(diǎn)出現(xiàn)在7年附近。說明無論是否實(shí)施簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換制度,審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系都表現(xiàn)為先提高后降低的趨勢(shì),過長(zhǎng)或過短的審計(jì)任期均有可能損害審計(jì)質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)任期 審計(jì)質(zhì)量 強(qiáng)制輪換 應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
【學(xué)位授予單位】：南京農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要7-8
• ABSTRACT8-10
• 第一章 導(dǎo)論10-18
• 1.1 問題的提出10
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-13
• 1.2.1 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述11-12
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述12-13
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與框架13-14
• 1.4 研究方法與技術(shù)路線14-15
• 1.4.1 研究方法14-15
• 1.4.2 技術(shù)路線15
• 1.5 可能存在的創(chuàng)新與不足15-18
• 1.5.1 可能存在的創(chuàng)新15-16
• 1.5.2 可能存在的不足16-18
• 第二章 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量基礎(chǔ)理論概述18-26
• 2.1 審計(jì)的本質(zhì)18-20
• 2.1.1 委托代理論18-19
• 2.1.2 信息論19
• 2.1.3 保險(xiǎn)論19
• 2.1.4 社會(huì)政治論19-20
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量的涵義及衡量標(biāo)準(zhǔn)20-23
• 2.2.1 審計(jì)質(zhì)量的涵義20-21
• 2.2.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)21-23
• 2.2.3 本文選擇盈余管理作為審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)的理由23
• 2.3 審計(jì)任期的界定23
• 2.4 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論分析23-25
• 2.4.1 審計(jì)任期對(duì)審計(jì)師專業(yè)勝任能力的影響24
• 2.4.2 審計(jì)任期對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響24-25
• 2.5 本章小結(jié)25-26
• 第三章 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究設(shè)計(jì)26-34
• 3.1 研究假設(shè)26
• 3.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源26-28
• 3.3 模型與變量設(shè)定28-32
• 3.3.1 基于盈余管理的審計(jì)質(zhì)量衡量模型的選擇28-29
• 3.3.2 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>29-30
• 3.3.3 因變量30
• 3.3.4 自變量30
• 3.3.5 控制變量30-32
• 3.4 本章小結(jié)32-34
• 第四章 審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究34-48
• 4.1 樣本的描述性統(tǒng)計(jì)34-36
• 4.1.1 事務(wù)所任期的描述性統(tǒng)計(jì)34-35
• 4.1.2 各有關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)35-36
• 4.2 實(shí)證檢驗(yàn)36-47
• 4.2.1 全樣本組下的實(shí)證檢驗(yàn)36-43
• 4.2.2 審計(jì)任期分組檢驗(yàn)43-47
• 4.3 本章小結(jié)47-48
• 第五章 研究結(jié)論與政策建議48-50
• 5.1 研究結(jié)論48
• 5.2 政策建議48-50
• 參考文獻(xiàn)50-54
• 致謝54

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：677075