本文關鍵詞：社會保險基金績效審計評價體系研究

  更多相關文章： 社會保險基金 績效評價 評價指標 層次分析法

【摘要】： 我國的社會保障制度創(chuàng)立于建國初期,經(jīng)過半個多世紀特別是近20多年的改革和發(fā)展,已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應的社會保障制度體系。黨的十六屆六中全會提出了構建和諧社會的目標和任務,強調(diào)要解決人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題,我國跨入建設和諧社會的新階段,社會保障體系關系民生,作用日益凸顯,已成為經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”和構建和諧社會的“穩(wěn)定器”。隨著我國社會保險制度的逐步建立和完善,越來越多的勞動者被納入到社會保險體系中,積累的社會保險基金累計結余規(guī)模也日益龐大。同時,曝光的貪污、擠占挪用社會保險基金的違法案例也越來越多,已嚴重影響到社會保險基金的安全和實施。2006年夏天,上海市原社保局長祝均一被查出非法動用巨額社保基金進行違規(guī)投資,并收受賄賂。2008年8月中旬,全國勞動保障系統(tǒng)紀檢監(jiān)察工作座談會通報了上半年5起社�；疬`法案件,涉案總額達數(shù)千萬。2006年11月23日,審計署發(fā)布公告,在對上海、西藏之外的29個省區(qū)市、5個計劃單列市的審計中發(fā)現(xiàn),近年來,合計約71.35億元“養(yǎng)命錢”被違法違規(guī)使用。社保領域大案頻發(fā),體制性問題是主要原因,深入研究體制性問題僅是依靠真實性和合法性審計很難解決,融入績效審計的理念和采用績效審計的方法,是解決現(xiàn)有社保基金監(jiān)督管理體制中存在問題的一種切實可行的辦法。 審計機關自成立以來,一直關注著社會保障基金。審計署1998年設立社會保障審計司之后,社會保障審計工作不斷強化和規(guī)范。在審計署黨組的領導下,圍繞黨中央和國務院的工作中心,按照“全面審計,突出重點”的工作方針,多次組織了對社會保險基金的行業(yè)審計,包括基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金、基本醫(yī)療保險基金、城市居民最低生活保障資金、救災資金、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金以及社會捐贈資金的審計。各地社保審計機構也結合本地的實際情況,圍繞當?shù)卣墓ぷ髦行?不失時機地積極開展社保審計工作。但是,我國審計機關目前對社會保險基金審計仍然采用傳統(tǒng)的財政財務審計思路,重點審計有關繳費單位和個人是否按時繳費、歷年欠費的繳納情況、社會保險基金是否存在違規(guī)擠古挪用情況、社會保險基金的支付是否及時到位等情況,而忽視了社會保險基金運營及保值增值情況。2006年9月,審計署印發(fā)《審計署2006至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》,提出社會保障審計要以效益審計為主要方式,以促進社會保障資金的安全完整、規(guī)范管理為目標,掌握社會保障資金總體狀況,著力從制度上和管理上揭露分析問題,促進建立社會保障預算,實現(xiàn)社會保障目標,維護人民群眾利益。溫家寶總理在2009年《政府工作報告》中明確指出,要“加快完善社會保障體系。推進制度建設,完善基本養(yǎng)老保險制度,擴大社會保障覆蓋范圍,提高社會保障待遇,強化社會保險基金征繳,規(guī)范基金監(jiān)管,確�；鸢踩��；谝陨蠂鴥�(nèi)背景,結合政府提出的全面推進效益審計,到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計方法體系的目標,筆者積極探索社會保險基金績效評價體系,針對社會保險基金的現(xiàn)狀,提出社會保險基金績效審計評價標準和指標體系,是本文寫作的目的。受研究時間、收集資料和作者能力有限等因素的限制,本文只是針對社會保險基金績效評價做初步的探討,旨在拋磚引玉,希望能給社會保險資金績效審計評價提供一種新的思維方式。 本文正文包括六章： 第一章：導論。簡單介紹選題背景與研究意義、研究內(nèi)容與基本框架、研究方法、創(chuàng)新點與不足。 第二章：社會保險基金績效審計評價的理論分析。包括公共受托經(jīng)濟責任理論、新公共管理理論和社會保險基金管理理論,這些理論為績效審計提供了理論基礎；結合社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié),本章提出了社會保險基金績效審計應重點評價的內(nèi)容,這一內(nèi)容的提出為構建績效評價指標提供了綱領性的指導。 第三章：社會保險基金績效審計評價現(xiàn)狀分析。本章從社會保險基金的概念和特點出發(fā),以06年審計署社會保險基金專項審計的審計結果為依據(jù),說明我國目前社會保險基金績效管理的現(xiàn)狀。文章綜述了國內(nèi)外社會保險基金績效評價標準的情況,為下章對社會保險基金績效審計的評價研究打下基礎。 第四章：基于平衡計分卡的社會保險基金績效審計評價體系。該章節(jié)提出了社保基金績效審計的評價標準體系和評價指標體系。文章首先介紹了平衡計分卡的基本原理,然后結合社會保險基金績效評價的具體情況,提出采用平衡計分卡模型構建社會保險基金績效標準的可行性。在社會保險基金績效評價內(nèi)容的基礎上,結合平衡計分卡模型的思路,文章對社會保險基金績效的評價分為四個層可,分別是社會保險基金管理的“3E”層面,公眾服務層面,內(nèi)部控制層面和可持續(xù)發(fā)展層面。這四個層面下又細分為7個具體的績效標準,分別是經(jīng)濟性、效益性、效果性、公平性、回應性、內(nèi)部控制有效性和可持續(xù)發(fā)展性。針對這7個具體標準,作者在借鑒前人研究成果的基礎上,提出了一套完整的評價指標體系。 第五章：基于層次分析法的績效指標權重設計。一套完整的評價體系,除了需要評價標準和評價指標外,指標權重也是必不可少的,缺少指標權重,該評價體系就不具有操作性。因此,一套科學的權重系數(shù)設置方法對評價體系很重要。本章首先介紹了常用的權重系數(shù)的設置方法,通過比較不同方法的優(yōu)缺點,結合社會保險基金審計的現(xiàn)實特點,決定采用層次分析法來設置權重。文章同時說明了層次分析法在確定社會保險基金績效審計評價指標權重的具體應用。 第六章：結束語。社會保險基金績效評價是一項十分復雜和龐大的工作,但是由于時間、資料、作者能力的不足,績效評價中許多問題都沒有得到解決。為此,筆者提出需要進一步研究的三個方面,以促進績效審計理論和實踐的發(fā)展。 本文的創(chuàng)新點在于： (1)將平衡計分卡模型用于構建社會保險基金績效評價標準是一次創(chuàng)新視角的研究。文章首次從社會保險基金管理的“3E”層面、公眾服務層面、內(nèi)部控制層面、可持續(xù)發(fā)展層面構建了評價標準體系。國內(nèi)學術界對社會保險基金績效審計評價標準的研究處于起步階段,相關資料很少,沒有成文的準則或指南。一些專家學者對于社會保險基金的研究少見于一些期刊雜志,且大多是就社會保險基金管理環(huán)節(jié)的內(nèi)容提出一些評價指標,缺乏系統(tǒng)性。利用平衡計分卡思想構建評價標準,可以避免指標設計中“只見樹木,不見森林”的弊端。 (2)采用層次分析的方法構建評價指標權重,并將社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容相結合進行交叉分析,是論文的又一新意之處。文章通過將社會保險基金管理的主要環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容相結合,進行交叉分析,得出每一個環(huán)節(jié)所對應的績效審計評價內(nèi)容,結合績效目標,以評價內(nèi)容為依據(jù),構建反映績效評價標準的績效評價指標,這是文章構建評價指標的思路。指標權重系數(shù)的確定是構建社會保險基金績效評價體系的重要內(nèi)容。采用科學的方法確定指標權重直接關系到績效評價結果的合理性和公正性。文章采用了層次分析方法來確定指標權重,是一種符合評估目的和數(shù)據(jù)采集情況的科學方法。 本文的不足之處在于： (1)論文所構建的社會保險基金績效審計的評價指標體系缺乏實踐的檢驗。由于筆者僅是個學生,審計的實踐經(jīng)驗不足,尤其是政府審計實踐經(jīng)驗,文章的研究成果更多的是在閱讀大量文獻資料的基礎上得到的。由于作者能力有限,對評價指標還需要進一步完善,使其具有更高的可操作性,經(jīng)得起實踐的檢驗。 (2)論文在設計指標權重的時候存在一定的主觀性,可能導致最后的評分結果不客觀。本文采用的是層次分析法來確定指標權重。層次分析法是一種典型的主觀賦權法。本文在運用層次分析法確定指標權重過程中,構建的判斷矩陣是筆者根據(jù)自己的判斷做出評分,有一定的主觀性,可能導致最后的評分結果不十分準確。 (3)文章未能就審計風險設計出完善的控制模式。社會保險基金績效評價工作受多種因素的影響,審計質(zhì)量潛在風險比較大。加之審計標準不確定,社會保險基金的管理涉及到多部門的合作,在資料收集和整理上存在很大的難度,許多績效分析數(shù)據(jù)難以收集量化,效益分析的質(zhì)量難以達到理想的效果,故審計質(zhì)量難以保證。
【關鍵詞】：社會保險基金 績效評價 評價指標 層次分析法
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F239.6;F842.6
【目錄】：

• 摘要4-9
• Abstract9-14
• 1、導論14-24
• 1.1 研究背景及研究意義14-17
• 1.1.1 研究背景14-16
• 1.1.2 研究意義16-17
• 1.2 研究內(nèi)容和基本框架17-19
• 1.3 研究方法19-22
• 1.4 創(chuàng)新點與不足22-24
• 2、社會保險基金績效審計評價的理論分析24-31
• 2.1 社會保險基金績效審計評價的理論基礎24-27
• 2.1.1 公共受托經(jīng)濟責任理論24-25
• 2.1.2 新公共管理理論25-26
• 2.1.3 社會保險基金管理理論26-27
• 2.2 社會保險基金績效評價的內(nèi)容27-31
• 2.2.1 社會保險基金籌集環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容27-28
• 2.2.2 社會保險基金的支付環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容28-29
• 2.2.3 社會保險基金投資環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容29-31
• 3、社會保險基金績效審計評價現(xiàn)狀分析31-42
• 3.1 社會保險基金的概念和特點31-32
• 3.2 我國社會保險基金績效現(xiàn)狀32-35
• 3.3 社會保險基金績效評價方法現(xiàn)狀35-42
• 3.3.1 國內(nèi)社會保險基金績效評價標準現(xiàn)狀35-39
• 3.3.2 國外社會保險基金績效評價標準現(xiàn)狀39-42
• 4、基于平衡計分卡的社會保險基金績效審計評價體系42-55
• 4.1 平衡計分卡模型與社保基金績效評價的分析42-45
• 4.1.1 平衡計分卡簡介42-44
• 4.1.2 平衡計分卡與社�；鹂冃гu價的結合44-45
• 4.2 構建社會保險基金績效評價標準45-50
• 4.2.1 績效評價標準設立的原則45-47
• 4.2.2 社會保險基金績效審計評價標準的構建47-50
• 4.3 社會保險基金績效審計評價指標體系的設計50-55
• 5、基于層次分析法的績效指標權重設計55-69
• 5.1 指標權重系數(shù)的確定方法及其選擇55-58
• 5.2 AHP法與社會保險基金績效評價指標權重的確定58-69
• 5.2.1 層次分析法及其基本流程58-59
• 5.2.2 層次分析法在確定社會保險基金績效審計評價指標權重的具體應用59-69
• 6、結束語:有待進一步研究的三個問題69-71
• 6.1 社會保險基金績效審計指標的完善問題69
• 6.2 審計風險問題69-70
• 6.3 處理處罰問題70-71
• 參考文獻71-74
• 后記74-75
• 致謝75-76
• 在讀期間科研成果目錄76-77

【引證文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 羅忠蓮;;社�；鹇�(lián)網(wǎng)審計的應用困境及對策研究[J];會計之友;2012年31期

，

本文編號：612479