本文關(guān)鍵詞：會計師事務所合并形式對審計質(zhì)量的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著我國資本市場的發(fā)展,目前本土事務所經(jīng)歷了三次大規(guī)模合并。分別是1998—1999年由于財政部和證監(jiān)會倡導脫鉤改制導致的合并；2000—2001年政府和行業(yè)協(xié)會為滿足資本市場要求,出臺了一系列條例,使得審計業(yè)務的門檻得到加強,促使了事務所間的合并；2007年以后中國注冊會計師協(xié)會頒布了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務所做大做強的意見》從而鼓勵了事務所間的合并。在這三次合并浪潮中本土事務所迅速發(fā)展,業(yè)務規(guī)模和從業(yè)人員數(shù)量有所提高,然而在2012年中國股市依然出現(xiàn)了綠大地、萬福生科等嚴重的財務造假案。事務所通過合并的方式完成了“做大”,但這是否意味著“做強”,因此有必要對事務所的合并與審計質(zhì)量的關(guān)系進行研究。本文選取最新會計準則全面實施后2007-2012年A股非金融類上市公司數(shù)據(jù),在剔除同時含B股或H股上市公司、ST和*ST公司和披露數(shù)據(jù)不全的上市公司后,運用修正Jones模型中的可操控性應計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量,實證檢驗了事務所合并對審計質(zhì)量的影響。實證結(jié)果顯示,新設(shè)合并后的事務所不能顯著的提高審計質(zhì)量而吸收合并后的事務所可以顯著的提高審計質(zhì)量。因此事務所在合并的時候不能只注重形式上的合并,更重要的是融合事務所間的文化并建立完善的內(nèi)部管理方式,真正通過合并做大做強。
【關(guān)鍵詞】：事務所合并 審計質(zhì)量 操控性應計利潤
【學位授予單位】：天津財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 緒論9-17
• 1.1 研究背景及意義9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意義10
• 1.2 國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀10-15
• 1.2.1 審計質(zhì)量國內(nèi)外研究文獻10-14
• 1.2.2 事務所合并對審計質(zhì)量影響的文獻綜述14-15
• 1.3 研究內(nèi)容、方法以及創(chuàng)新點15-17
• 1.3.1 研究內(nèi)容15-16
• 1.3.2 研究方法16
• 1.3.3 研究創(chuàng)新16-17
• 第2章 會計師事務所合并基本理論17-22
• 2.1 會計師事務所合并概念及類型17
• 2.1.1 會計師事務所合并界定17
• 2.1.2 會計師事務所合并類型17
• 2.2 會計師事務所合并動因17-20
• 2.2.1 會計師事務所合并的外因17-19
• 2.2.2 會計師事務所合并的內(nèi)因19-20
• 2.3 會計師事務所合并風險20-22
• 2.3.1 合并前風險20-21
• 2.3.2 合并中風險21
• 2.3.3 合并后風險21-22
• 第3章 審計質(zhì)量的基本理論22-29
• 3.1 審計質(zhì)量的概念22-23
• 3.2 審計質(zhì)量的相關(guān)理論23-26
• 3.2.1 規(guī)模效益理論23-24
• 3.2.2 信號傳遞理論24
• 3.2.3 代理成本理論24-25
• 3.2.4 聲譽機制和“深口袋”理論25-26
• 3.3 影響審計質(zhì)量的相關(guān)因素分析26-29
• 3.3.1 審計主體26-27
• 3.3.2 審計客體27-29
• 第4章 實證研究設(shè)計29-35
• 4.1 研究假設(shè)29
• 4.1.1 新設(shè)合并形式與審計質(zhì)量的關(guān)系29
• 4.1.2 吸收合并形式與審計質(zhì)量的關(guān)系29
• 4.2 樣本數(shù)據(jù)選擇與來源29-31
• 4.3 實證設(shè)計31-35
• 4.3.1 替代變量的選擇31-32
• 4.3.2 自變量和控制變量的設(shè)定32-34
• 4.3.3 模型建立34-35
• 第5章 實證結(jié)果與分析35-39
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析35-36
• 5.1.1 全樣本描述性統(tǒng)計35-36
• 5.1.2 |DA|的描述性統(tǒng)計36
• 5.2 回歸分析36-37
• 5.3 相關(guān)系數(shù)檢驗37-39
• 第6章 研究結(jié)論、對策及局限性39-41
• 6.1 研究結(jié)論及政策建議39-40
• 6.1.1 研究結(jié)論39
• 6.1.2 政策建議39-40
• 6.2 本文研究局限40-41
• 參考文獻41-43
• 后記43

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