本文關(guān)鍵詞：市場化進程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：安然、世通等事件的爆發(fā)引起了人們對內(nèi)部控制的重視,直接催生了薩班斯法案的頒布與實施。薩班斯法案第404條款要求注冊會計師對上市公司的內(nèi)部控制發(fā)表審計意見,并出具審計報告。但是,薩班斯法案的實施給上市公司帶來巨大的財務(wù)壓力,其功過是非也因此而廣為詬病。2008年6月我國財政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》,該規(guī)范2011年起在我國的上市公司逐步實施,《規(guī)范》要求上市公司聘請具有資格的會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計,至此我國內(nèi)部控制建設(shè)進入新的時代。我國財政部等關(guān)于2013年《內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的分析報告》中指出我國的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)存在低價競爭現(xiàn)象,這勢必會導(dǎo)致內(nèi)部控制審計的低效率。遺憾的是,由于我國內(nèi)部控制審計開展時間較短,數(shù)據(jù)缺乏,學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制審計收費的實證研究和討論也較少�；谝陨媳尘�,本文從市場化進程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計的概念和內(nèi)涵出發(fā),在供求理論、委托代理理論、深口袋理論、信號傳遞理論的基礎(chǔ)上,從“審計風(fēng)險”“內(nèi)控有效性提升”“審計供求”“審計資源投入”四個視角分析提出了關(guān)于市場進程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計收費的假設(shè)。隨后運用實證研究方法,利用2012-2014年的樣本數(shù)據(jù)對假設(shè)進行了驗證。通過研究,本文得出了以下結(jié)論:1)市場化進程與內(nèi)部控制審計收費總體上呈顯著正相關(guān)。其中法律環(huán)境越好、要素市場越發(fā)達,內(nèi)部控制審計收費越高。產(chǎn)品市場的發(fā)育程度與內(nèi)部控制審計收費呈負相關(guān),但不顯著。這與激烈的外部環(huán)境對內(nèi)部控制建設(shè)的促進作用和會計師事務(wù)所的訴訟風(fēng)險提高之間的博弈有關(guān)。市場化進程主要通過“審計風(fēng)險”“審計需求”來影響內(nèi)部控制審計收費,市場化進程并沒有促進“內(nèi)控有效性提升”。2)內(nèi)部控制缺陷披露與內(nèi)部控制審計收費正相關(guān)。其中,顯著的內(nèi)部控制缺陷披露會提高內(nèi)部控制審計費用,而一般缺陷的披露不會顯著提高內(nèi)部控制審計費用。內(nèi)部控制缺陷通過“審計風(fēng)險”“審計資源投入”對內(nèi)部控制審計收費產(chǎn)生影響。3)市場化進程對缺陷披露與內(nèi)部控制審計收費的相關(guān)性具有一定的強化作用,但是因為市場化進程的提高會導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的減少,這一強化效果并不顯著�？梢�,市場化進程這一制度因素對審計師的行為發(fā)揮了一定的治理作用。但是市場化進程對上市公司的治理效應(yīng)不明顯,市場化進程的提高并沒有明顯促進企業(yè)提高內(nèi)部控制的有效性。市場化進程并沒有明顯強化內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費之間的關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】：市場化進程 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計收費 內(nèi)部控制缺陷
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 緒論8-12
• 1.1 選題背景及意義8-10
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 選題意義9-10
• 1.2 研究方法與框架10-12
• 1.2.1 研究方法10-11
• 1.2.2 研究框架11-12
• 2 文獻綜述12-20
• 2.1 財務(wù)報表審計收費影響因素12-16
• 2.1.1 審計業(yè)務(wù)投入12-13
• 2.1.2 公司治理結(jié)構(gòu)13-14
• 2.1.3 審計風(fēng)險14-15
• 2.1.4 會計師事務(wù)所特征15-16
• 2.2 市場化進程與審計收費16-18
• 2.3 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計收費18-20
• 2.3.1 薩班斯法案后內(nèi)部控制與審計費用的研究18
• 2.3.2 國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計收費的研究18-20
• 3 概念界定與理論基礎(chǔ)20-26
• 3.1 基本概念20-23
• 3.1.1 市場化進程20
• 3.1.2 內(nèi)部控制20-21
• 3.1.3 內(nèi)部控制審計21-23
• 3.2 內(nèi)部控制審計收費影響因素的理論基礎(chǔ)23-26
• 3.2.1 供求理論23
• 3.2.2 委托代理理論23-24
• 3.2.3 深口袋理論24-25
• 3.2.4 信號傳遞理論25-26
• 4 研究假設(shè)與模型設(shè)計26-35
• 4.1 研究假設(shè)26-30
• 4.1.1 市場化進程與內(nèi)部控制審計收費研究假設(shè)26-28
• 4.1.2 內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費28-30
• 4.1.3 市場化進程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費30
• 4.2 樣本選擇與變量設(shè)計30-35
• 4.2.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源30-31
• 4.2.2 變量設(shè)計31-33
• 4.2.3 模型構(gòu)建及數(shù)據(jù)處理33
• 4.2.4 上市公司規(guī)模的主成分分析33-35
• 5 市場化進程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費的實證研究35-48
• 5.1 描述性統(tǒng)計35-37
• 5.2 回歸分析37-43
• 5.2.1 市場化進程與內(nèi)部控制審計收費37-39
• 5.2.2 內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費39-42
• 5.2.3 市場化進程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費42-43
• 5.3 穩(wěn)健性檢驗43-48
• 5.3.1 替換公司規(guī)模變量43-46
• 5.3.2 替換內(nèi)部控制缺陷變量46-48
• 6 結(jié)論與建議48-51
• 6.1 結(jié)論48-49
• 6.2 建議49-50
• 6.3 研究不足及展望50-51
• 致謝51-52
• 參考文獻52-57
• 附錄57
• 作者在攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文目錄57

【相似文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王志勇;企業(yè)內(nèi)部控制審計初探[J];經(jīng)濟師;2001年09期

2 曾晶;進一步搞好企業(yè)內(nèi)部控制審計的幾點意見[J];事業(yè)財會;2002年03期

3 柏海芳;信息新技術(shù)條件下構(gòu)建內(nèi)部控制審計的方法及策略[J];經(jīng)濟師;2003年01期

4 何畏;對內(nèi)部控制審計若干方法的探討[J];冶金財會;2003年12期

5 趙紅霞;企業(yè)如何加強內(nèi)部控制審計制度[J];內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟;2004年18期

6 黃明郁;;內(nèi)部控制審計若干問題[J];合作經(jīng)濟與科技;2006年17期

7 閆秀英;;內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計[J];內(nèi)蒙古統(tǒng)計;2006年04期

8 張先吉;;對企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題的思考[J];四川行政學(xué)院學(xué)報;2006年06期

9 ;加強內(nèi)部控制審計提高企業(yè)抗風(fēng)險能力[J];中國內(nèi)部審計;2006年08期

10 吳猛;;美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計準則的發(fā)展與影響[J];中國內(nèi)部審計;2007年12期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 王翠琳;蘇健;;內(nèi)部控制審計運行制度體系、監(jiān)管體系建設(shè)研究[A];“環(huán)境會計與西部經(jīng)濟發(fā)展” 學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

2 張國清;;自愿性內(nèi)部控制審計的經(jīng)濟后果:基于審計延遲的經(jīng)驗研究[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

3 陳姍姍;;淺談內(nèi)部控制審計的重要性[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

4 王欣健;;企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部控制審計典型案例分析[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2007年度全國“內(nèi)部審計在金融機構(gòu)治理、風(fēng)險和控制中的作用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2007年

5 中國建設(shè)銀行西安審計分部課題組;;關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計報告及報送的思考[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設(shè)”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2009年

6 中國石化審計局南京分局課題組;向谷峰;賀永紅;陸征;江玉均;高軍喜;聞佳鳳;;內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容、方法及作用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設(shè)”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2009年

7 中石化江蘇油田勘探局江蘇油田課題組;;企業(yè)內(nèi)部控制審計實務(wù)研究[A];2009年度中國總會計師優(yōu)秀論文選[C];2011年

8 劉曉嬙;袁秋云;;內(nèi)部控制審計:國際動態(tài)與中國展望[A];首屆內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2009年

9 謝少敏;;內(nèi)部控制審計報告方式的理論分析[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

10 薛清艷;;內(nèi)部控制審計的實施探討[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

2 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

4 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制審計指引[N];中國會計報;2010年

6 本報記者 郝新華 魚招波;實施內(nèi)控審計:上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財會信報;2011年

7 石佳;企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見解讀[N];中國建材報;2011年

8 姜愛玉 中國人民銀行尤溪縣支行;從五方面入手，，加強基層央行內(nèi)部控制審計[N];中國審計報;2013年

9 李曉亮 審計署駐武漢特派辦;從“烏龍指”事件看信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計[N];中國審計報;2013年

10 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 謝曉燕;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 普秀玲;基于我國上市公司年報的內(nèi)部控制審計問題研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

2 蘇健;我國內(nèi)部控制審計實施環(huán)境建設(shè)研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

3 李榮;美國財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計的發(fā)展及其啟示[D];廈門大學(xué);2007年

4 尹劍;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];河北大學(xué);2010年

5 金靈;內(nèi)部控制審計問題研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2011年

6 鄧美潔;上市公司內(nèi)部控制審計制度研究[D];東北師范大學(xué);2011年

7 楊婉斯;對《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的分析及其改進研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

8 張海霞;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];山西財經(jīng)大學(xué);2012年

9 張卓;終極控制權(quán)下的內(nèi)部控制審計與會計信息質(zhì)量[D];天津財經(jīng)大學(xué);2012年

10 張濤;華能甘肅公司內(nèi)部控制審計改進研究[D];蘭州大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：市場化進程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計收費，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：274689