【摘要】：當(dāng)今社會(huì),隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與證券市場(chǎng)的不斷完善,上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制基本得到了有效建立。與此同時(shí),近年來全球經(jīng)濟(jì)下滑,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,上市公司為了某種特殊目的,通常利用關(guān)聯(lián)方交易來虛構(gòu)業(yè)績(jī)。由于關(guān)聯(lián)方交易隱蔽性強(qiáng)、方式復(fù)雜,給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)帶來了巨大的挑戰(zhàn),難以識(shí)別和認(rèn)定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨極高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此,關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為重難點(diǎn)審計(jì)對(duì)象,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予特別關(guān)注。關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案例頻頻發(fā)生,如亞星化學(xué)、紫鑫藥業(yè)、康芝藥業(yè)、青鳥華光、北大荒等等,這些關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗案例,一方面使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師公信力下降,大大增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,另一方面也極大損害了社會(huì)公眾、中小股東的利益。因此,為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)和中小股東利益,對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的研究具有重大意義。本文采用案例研究法,以2012年中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中國(guó)高科股份有限公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)為例。首先,分析中國(guó)高科2012年關(guān)聯(lián)方交易事實(shí),剖析關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)中出現(xiàn)的問題,主要的問題包括:存在未識(shí)別隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、關(guān)聯(lián)方披露審計(jì)不充分、未對(duì)關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)控執(zhí)行有效的審計(jì)程序、未保持適當(dāng)關(guān)注及職業(yè)謹(jǐn)慎以及審計(jì)溝通不充分等等;其次,分別從被審計(jì)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)這三個(gè)方面分析關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)出現(xiàn)問題的原因,解剖審計(jì)失敗的原因;最后,得到深刻的案例啟示,并對(duì)改善關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)提出建議。通過研究中國(guó)高科關(guān)聯(lián)方交易審計(jì),本文在考慮了可行性和必要性的基礎(chǔ)上,對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)提出了一些建議:第一,應(yīng)該監(jiān)督被審計(jì)單位健全其內(nèi)部控制機(jī)制;第二,會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面,應(yīng)該科學(xué)設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的程序及方法,提高審計(jì)人員職業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素質(zhì),同時(shí)應(yīng)該完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系;第三,相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面,擴(kuò)大關(guān)聯(lián)方界定范圍,強(qiáng)化關(guān)聯(lián)方交易披露細(xì)節(jié)管理以及加大處罰政策。本文的主要的創(chuàng)新之處在于:第一,選題的案例公司是2017年5月被證監(jiān)會(huì)處罰的,目前還沒有對(duì)此案例的系統(tǒng)分析,時(shí)效性使得研究更加符合目前關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的現(xiàn)狀;第二,案例中關(guān)聯(lián)方交易方式比較特殊。該關(guān)聯(lián)方交易方式并未直接采用股權(quán)控股的方式,而是以財(cái)務(wù)、管理班子介入公司的形式構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,需要利用準(zhǔn)則中實(shí)質(zhì)重于形式的原則來進(jìn)行確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,此種關(guān)聯(lián)方關(guān)系比較特殊并難以識(shí)別,在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案例中具有創(chuàng)新價(jià)值;第三,在對(duì)相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提出的改善建議中存在創(chuàng)新,更好的為完善關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供了參考。
【學(xué)位授予單位】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 張嬡嬡;;上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露的淺析——以“科倫藥業(yè)”為例[J];經(jīng)營(yíng)管理者;2015年35期

2 孫寒;;淺析關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題及對(duì)策[J];對(duì)外經(jīng)貿(mào);2015年09期

3 趙穎;;淺議上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)[J];現(xiàn)代商業(yè);2015年15期

4 劉潔;;委托代理視角下的控股股東侵占行為研究[J];經(jīng)營(yíng)管理者;2015年15期

5 胡淑娟;;關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)三要點(diǎn)[J];財(cái)會(huì)月刊;2015年14期

6 陳思U，

本文編號(hào)：2669126