【摘要】：2015年國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)頒布了一系列新的審計報告準(zhǔn)則,對審計報告的模式進(jìn)行了改革。為了與國際審計準(zhǔn)則趨同,2016年12月23日財政部印發(fā)了《在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項審計報告新準(zhǔn)則。此次頒布的審計報告新準(zhǔn)則首先要求A+H股上市公司對內(nèi)地的年度審計報告需要遵守新準(zhǔn)則,2018年1月1日則開始在所有上市公司全面實施�；诖�,本文首先對95家A+H股上市公司的財務(wù)報表審計情況進(jìn)行了總結(jié)和分析,然后利用“審計報告新準(zhǔn)則”的實施作為一次外生沖擊,提供了一次良好的自然實驗機會,把A+H股上市公司作為實驗組,將未實行審計報告新準(zhǔn)則的其他A股上市公司作為對照組,采用雙重差分(Difference-in-Differences,簡稱DID)的方法考察了審計報告新準(zhǔn)則政策的實施對審計質(zhì)量的影響情況,并分析在這一政策背景下審計報告披露的信息量、關(guān)鍵審計事項披露的信息量與審計質(zhì)量的關(guān)系。本文共分七章。第一章為緒論;第二章為文獻(xiàn)綜述,該部分對審計報告準(zhǔn)則和審計質(zhì)量的影響因素的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧;第三章為審計報告新準(zhǔn)則實施情況,該部分主要介紹了審計報告新準(zhǔn)則在A+H股上市公司的實施情況,主要從A+H股行業(yè)分布、事務(wù)所參與情況及關(guān)鍵審計事項披露情況進(jìn)行了分析,為后文針對A+H股進(jìn)行的實證研究提供背景分析;第四章為理論分析與研究假設(shè),該部分主要介紹了新審計準(zhǔn)則的變化和審計質(zhì)量的相關(guān)概念的界定和理論,為下文的實證研究提供理論基礎(chǔ),且基于理論分析提出本文的研究假設(shè);第五章為研究設(shè)計,講述了樣本的具體選擇情況、收集的數(shù)據(jù)來源和被解釋變量、解釋變量以及控制變量,最后設(shè)計了本文的研究模型;第六章為實證分析,實證分析包括描述性統(tǒng)計和相關(guān)性分析、傾向得分匹配后樣本結(jié)果、雙重差分分析、多元回歸分析和穩(wěn)健性檢驗;第七章為研究結(jié)論與政策建議,該部分包括研究結(jié)論、針對研究結(jié)果提出相關(guān)建議措施,并探討了在本文研究的局限性以及對未來研究內(nèi)容的展望。本文研究分析發(fā)現(xiàn):1.政策背景的理論分析表明,審計報告新準(zhǔn)則的實施有助于提高審計質(zhì)量。此次審計報告新準(zhǔn)則對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷依據(jù)和過程等做出的更具體的規(guī)定,為注冊會計師做到“程序理性”提供依據(jù),且要求審計報告披露的信息量增多,以上舉措讓注冊會計師承擔(dān)的風(fēng)險變大,使審計師在審計過程中更加謹(jǐn)慎,強化了注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任,訴訟的潛在威脅使得會計師事務(wù)所會追求更高的審計質(zhì)量,進(jìn)而在審計過程中會更細(xì)致地審計被審計單位,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題,從而有助于提高審計質(zhì)量。2.實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計報告新準(zhǔn)則的實施提高了審計質(zhì)量。雙重差分法分析發(fā)現(xiàn),在A+H股上市公司實施審計報告新準(zhǔn)則有效的抑制了企業(yè)機會主義行為,降低了應(yīng)計盈余管理程度和真實盈余管理程度,提高了審計質(zhì)量。3.實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計報告披露的信息量、關(guān)鍵審計事項披露的信息量對審計質(zhì)量具有以下影響:(1)審計報告披露的信息量越大,審計質(zhì)量越高;(2)關(guān)鍵審計事項披露的信息量越多,審計質(zhì)量越高。本研究在一定程度上拓展了A+H股上市公司在審計報告新準(zhǔn)則效果上的研究,同時希望該文能為政策制定部門提供一定的經(jīng)驗證據(jù)。
【圖文】：

數(shù)據(jù)來源：由作者本人運用 EXCEL 及手工收集的信息量數(shù)據(jù)整理而成。圖 3-1 各行業(yè)審計報告的信息量從手工搜集的數(shù)據(jù)中得知，在執(zhí)行審計報告新準(zhǔn)則的 A+H 股上市公司的 2016 年的審計報告信息量最多的即審計報告正文字?jǐn)?shù)最多的是中集碼 000039），，字?jǐn)?shù)是 6671 個字，其 2015 年審計報告正文字?jǐn)?shù)為 648年增加了 929%的審計報告信息量，而此次審計是由普華永道中天會計（特殊普通合伙）審計；在這些實施審計報告新準(zhǔn)則的 A+H 股上市公
【學(xué)位授予單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2606226