發(fā)布時間：2017-03-17 10:09

  本文關鍵詞：外部審計、內部控制與財務報告重述研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：近年來國內外上市公司對已經(jīng)對外發(fā)布的年度、中期財務報告進行重述的現(xiàn)象屢見不鮮。財務報告重述是指上市公司對前期已經(jīng)發(fā)布的財務報告中存在的虛假、錯誤或者誤導信息進行更正并披露，進而確保前期發(fā)布的財務報告的真實可靠性的行為。財務報告重述行為有損財務報告的真實性、可靠性和公正信，是財務報告質量不高的明顯表現(xiàn)形式之一，嚴重影響投資者利益，危害企業(yè)的聲譽，擾亂我國資本市場的秩序。而內部控制和外部審計作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，合理保證財務報告真實可靠性是兩者的目標之一。 針對我國當前上市公司年報中頻繁發(fā)生的財務報告重述現(xiàn)象，文章中試圖從內部控制和外部審計兩個角度來研究如何治理財務報告重述現(xiàn)象。文章中圍繞外部審計與財務報告重述以及內部控制與財務報告重述的相關性進行了大量的研究分析。為了厘清三者之間的關系，文章中進行如下分析研究：首先對國內外相關文獻進行回顧總結，然后對我國財務報告重述制度背景和現(xiàn)狀進行描述，再次是內部控制、外部審計對財務報告重述的實證分析，是文章的核心章節(jié)。在借鑒前人已有的相關研究的基礎之上，建立了內部控制綜合評價體系，根據(jù)相關理論分析提出基本假設，并借助相關軟件進行實證分析。得出如下結論：重述公司的內部控制質量、所經(jīng)受的外部審計質量都顯著低于未發(fā)生財務報告重述公司；內部控制質量越高，越少發(fā)生財務報告重述；外部審計質量越高，越少發(fā)生財務報告重述；是否被ST、是否兩職合一以及上市公司規(guī)模都與財務報告重述顯著相關。最后一部分是總結，主要是本研究內容的概括和總結，從內部控制和外部審計兩個角度給出相關建議以防范財務報告重述，并指出文章存在的局限和未來的研究展望。 文章中的主要學術貢獻是同時從內部和外部的視角來研究如何治理財務報告重述現(xiàn)象，并利用中介效應模型來檢驗內部控制、外部審計和財務報告重述之間的作用關系，理清了三者之間的作用機理，即外部審計治理財務報告重述過程中有部分影響是通過內部控制來傳遞。這一研究結果表明，企業(yè)必須提高內部控制有效性，才能從根源上治理財務報告重述。同時提高外部審計質量充分發(fā)揮其監(jiān)督輔助作用，對企業(yè)內部控制進行審計，提出相關建議幫助企業(yè)改善內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，逐漸提升內部控制有效性，以達到一個內外兼治的效果。
【關鍵詞】：財務報告重述 內部控制 外部審計 中介效應
【學位授予單位】：華東交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-16
• 1.1 研究背景及研究意義8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 財務報告重述概念10-11
• 1.2.2 財務報告重述與外部審計11
• 1.2.3 財務報告重述與內部控制11
• 1.2.4 外部審計與內部控制11-12
• 1.2.5 文獻的總結與評述12-13
• 1.3 研究方法13
• 1.4 研究的主要內容及學術貢獻13-16
• 1.4.1 研究的主要內容13-15
• 1.4.2 主要學術貢獻15-16
• 第二章 我國財務報告重述制度背景及現(xiàn)狀分析16-23
• 2.1 我國財務報告重述制度的演變16-18
• 2.1.1 萌芽階段（1999-2003 年）16
• 2.1.2 發(fā)展階段（2003-2007 年）16-17
• 2.1.3 成熟階段（2007 年之后）17-18
• 2.2 我國上市公司財務報告重述的現(xiàn)狀18-20
• 2.3 財務報告重述存在的問題20-23
• 第三章 實證研究設計23-35
• 3.1 理論分析23-24
• 3.1.1 委托代理理論23
• 3.1.2 信息不對稱理論23-24
• 3.2 研究假設24-25
• 3.3 變量設計25-32
• 3.3.1 被解釋變量25
• 3.3.2 解釋變量25-31
• 3.3.3 控制變量31-32
• 3.4 模型設計32
• 3.5 樣本選擇和數(shù)據(jù)收集32
• 3.6 實證研究方法32-35
• 第四章 實證研究結果分析35-43
• 4.1 審計質量替代指標分析及量化35-36
• 4.2 內部控制綜合評價指數(shù)分析及量化36-38
• 4.3 重述公司與配對公司基本情況的描述性統(tǒng)計38
• 4.4 重述公司與配對公司內部控制特征的描述性統(tǒng)計38-39
• 4.5 相關性檢驗39-40
• 4.6 線性回歸結果40-43
• 第五章 結論與建議43-48
• 5.1 研究結論43-44
• 5.2 防范公司財務報告重述的相關建議44-46
• 5.2.1 及時發(fā)現(xiàn)并整改內部控制缺陷，提升自身可持續(xù)發(fā)展能力44-45
• 5.2.2 重點關注企業(yè)內部控制有效性，警惕財務困境公司45-46
• 5.3 研究的不足之處46
• 5.4 研究展望46-48
• 參考文獻48-51
• 個人簡歷 在讀期間發(fā)表的學術論文51-52
• 致謝52

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前8條

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2 馬晨;張俊瑞;李彬;;財務重述影響因素研究——基于差錯發(fā)生期和差錯更正期的分析[J];山西財經(jīng)大學學報;2012年05期

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8 馬晨;張俊瑞;李彬;;財務重述影響因素研究[J];軟科學;2012年08期

  本文關鍵詞：外部審計、內部控制與財務報告重述研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：252734