本文關鍵詞：天豐節(jié)能審計案例研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

2003— 學年度第二學期“開放本科” 中央廣播電視大學 2003—2004 學年度第二學期“開放本科”期末考試 會計學、 會計學、會計學統(tǒng)專業(yè) 審計案例研究 試題
2004 年 7 月 一、判斷并說明理由題(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題 5 分，共 30 分) 1． 由于一般合伙人或主任會計師不會擔任審計項目的具體審計業(yè)務， 因此就不需要承擔其全部 的審

計責任。 2．注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復合程序，目的是幫助確定其他 審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。 3．注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性， 追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。 4．將來料加工的存貨列入本企業(yè)期末存貨范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。 5． 根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理， 所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債 后的余額， 如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計， 對所有者權益進行單獨審計 就沒有必要了。 6．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師 仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。 二、單項案例分析題(每題 15 分，共 30 分) 1．本教材第三章案例一中表 3—2 是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內(nèi) 容，假設審計人員決定選擇其中的兩家公司(供貨人)進行函證。請問他應該選擇哪兩家?假設表 中的客戶為購貨人(債務人)，所反映的業(yè)務內(nèi)容是應收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額， 審計人員又應該選擇哪兩家客戶進行函證?這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎? 2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題? 三、綜合案例分析題(本題 40 分) [要求](1)根據(jù)有關要求在下表中填寫銀行存款、應收賬款、應付賬款和固定資產(chǎn)應該予 以函證的有關問題。 種 類 銀行存款 應收賬款 應付賬款 固定資產(chǎn)

應否函證 認定事項 函證內(nèi)容 函證對象

函證方式 (2)在會計報表的審計中尚有哪些項目(至少列二種)還可以采用函證方式?

一、判斷并說明理由題(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題 5 分，共 30 分) 1．答案：X 理由：因為《獨立審計準則》第十條明確規(guī)定： “注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應的 業(yè)務助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應對其工作結果負責。 ”所以，一般合伙人或主任會 計師就必須對審計過程中所收集到的任何一項審計證據(jù)和審計記錄負責。 2．答案：√ 理由：查找潛在風險領域，從而使審計更具效率和效果。 3．答案：X 理由：審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存 貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，為符合性測試程序。 4．答案：√ 理由；注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年 利潤將會被虛增。 5．答案：X 理由：盡管如此，在審計過程中，對所有者權益進行單獨審計仍然是十分必要的。 6．答案：X 理由： 由于此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有風險限制， 注冊會計師不可能將所有錯誤 與舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來， 只能做到合理確信的程度， 注冊會計師如果未能將會計報 表中嚴重錯誤與舞弊揭露出來應負審計責任。 二、單項案例分析題(每題 15 分，共 30 分) 1． 答： 審計人員應選擇本案例中表 3—2 中明揚公司和中太機電兩家供貨單位進行應付 賬款的函證，如果表中的客戶為購貨人(債務人)，所反映的業(yè)務內(nèi)容是應收賬款期初余額、 本期發(fā)生額和期末余額，， 審計人員則應該選擇碩英物資和中太機電兩家客戶進行函證。 這兩 種選擇在問題考慮是有所不同的。 函證應付賬款， 應選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶， 而不是在結賬日具有較大余額的賬戶， 因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余 額的真實性，而是尋找未入賬的負債。與此相反，函證應收賬款的目的是驗證年末賬戶余額 的真實性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高 估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。 2．答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表 和詢問客戶，以確定客戶在被審計年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用 的折舊方法是否與上一年度一致。 對于再度審計的客戶， 審計人員可通過復核去年的工作底 稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估 計的固定資產(chǎn)使用年限， 二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。 審計人員可通過重新計算來驗證折 舊的正確性在通常情況下， 應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年 度增加和報廢的固定資產(chǎn)折舊。 三、綜合案例分析題(本題 40 分) 種 類

銀行存款 應收賬款 應付賬款 固定資產(chǎn) 應否函證 應該 應該 僅在下列情形函證 1．控制風險較大 2．金額大 3．被審計單位經(jīng)濟困難 當固定資產(chǎn)存放在本企業(yè)以外的地方且數(shù)量不大時，若無法前去實地盤點，也無法委托當 地的其他中介機構對其進行專項審計 認定事項 1．銀行存款的存在性 2．負憤的完整性 3．資產(chǎn)的抵押擔保 1．應收賬款的存在性 2．應收賬款的所有權 應付賬款的真實性 固定資產(chǎn)的真實性 函證內(nèi)容 1．銀行存款 2．銀行借款 3．其他情況 1．客戶欠被審計單位金額 2．被審計單位欠客戶金額 被審計單位欠客戶金額 存放固定資產(chǎn)的金額和數(shù)量 函證對象 本年度存過款的

所有銀行 債務人 債權人 固定資產(chǎn)代管人 函證方式 肯定式 否定式或否定式 肯定式或否定式 否定式

(2)除銀行存款、應收賬款、應付賬款和固定資產(chǎn)等項目外，存貨和實收資本(股本)也可以使 用函證程序。



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