本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計(jì)質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《杭州電子科技大學(xué)》 2014年

事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計(jì)質(zhì)量的影響研究

沈園  

【摘要】：中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國內(nèi)審計(jì)市場上的事務(wù)所合并浪潮無疑加快了注冊會計(jì)師行業(yè)的規(guī)模化發(fā)展歷程。但是，政策驅(qū)動下的合并浪潮是否能帶動審計(jì)市場強(qiáng)有力的發(fā)展？是否能帶來優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)？還需市場這塊試金石的檢驗(yàn)�，F(xiàn)有文獻(xiàn)大多采用描述性分析與案例研究相結(jié)合的方式，以審計(jì)市場集中度、審計(jì)收費(fèi)及審計(jì)師反應(yīng)為視角，探討事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果。由于樣本選取、模型設(shè)定及變量定義的差異性，目前有關(guān)事務(wù)所合并是否能提升審計(jì)質(zhì)量的研究結(jié)論是存在爭議的。會計(jì)師事務(wù)所合并可以迅速擴(kuò)大規(guī)模，但做強(qiáng)則涉及專業(yè)服務(wù)能力和質(zhì)量控制效果等。事務(wù)所合并后連續(xù)任期的簽字注冊會計(jì)師的任期延長是否有助于審計(jì)質(zhì)量的提升尚未得到驗(yàn)證。 本文從企業(yè)聲譽(yù)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、學(xué)習(xí)效應(yīng)曲線和人際關(guān)系等相關(guān)理論基礎(chǔ)出發(fā)，選擇了2009年審計(jì)市場上22家具有證券服務(wù)許可證的會計(jì)師事務(wù)所的合并案為例，以合并后未變更事務(wù)所的上市公司2007-2012年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為研究對象，對會計(jì)師事務(wù)所合并、簽字CPA任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系采用描述性分析和多元線性回歸分析法進(jìn)行實(shí)證研究。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：會計(jì)師事務(wù)所合并后審計(jì)質(zhì)量得到了顯著提高；事務(wù)所合并以后，連續(xù)執(zhí)業(yè)的簽字注冊會計(jì)師任期的延長能夠提升審計(jì)質(zhì)量。這一研究結(jié)果表明會計(jì)師事務(wù)所合并的規(guī)模品牌文化明顯提升審計(jì)質(zhì)量，合并期初連續(xù)任期的簽字注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量更高，表明會計(jì)師事務(wù)所在合并的初期應(yīng)當(dāng)充分考慮執(zhí)業(yè)簽字注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力，，而且需要保持適當(dāng)較長任期的簽字注冊會計(jì)師審計(jì)服務(wù)，以提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。不同于曾亞敏、李明輝的研究，本文采用截面修正JONES模型分行業(yè)來估算可操縱性應(yīng)計(jì)利潤替代審計(jì)質(zhì)量，并且從審計(jì)客戶的簽字注冊會計(jì)師任期視角研究會計(jì)師事務(wù)所合并后審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量是否得到提升，拓寬了審計(jì)師合并影響審計(jì)質(zhì)量的研究視角。 會計(jì)師事務(wù)所的合并浪潮促使事務(wù)所規(guī)模在短期內(nèi)迅速擴(kuò)大，合并行為不僅僅直接擴(kuò)大了會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)數(shù)量，還促使其服務(wù)的范圍和種類的擴(kuò)大。鑒于此，一方面，事務(wù)所要能夠及時適應(yīng)業(yè)務(wù)范圍的變化，不斷提升各階層審計(jì)員工的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以滿足鑒證業(yè)務(wù)所需的人力資本要求。合并期初，會計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)對技術(shù)適應(yīng)、締約和人力資本方面要進(jìn)行大量專屬性投資，較快地融合對經(jīng)營理念、企業(yè)文化等的不同認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同。另一方面，合并期初連續(xù)任期的簽字注冊會計(jì)師熟悉審計(jì)客戶經(jīng)營運(yùn)作、內(nèi)部環(huán)境及其重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，能夠?qū)⒂邢薜膶徲?jì)資源投向重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)循環(huán)，這在一定程度上能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時，證券監(jiān)管部門也要加強(qiáng)對審計(jì)市場的監(jiān)管，規(guī)范事務(wù)所合并的相關(guān)事宜，督促審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的提升以滿足廣大財(cái)務(wù)信息需求者的要求。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：杭州電子科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2
【目錄】：

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8 褚相奇;;淺析財(cái)務(wù)報(bào)表與信息、審計(jì)質(zhì)量三者的關(guān)系[A];經(jīng)濟(jì)生活——2012商會經(jīng)濟(jì)研討會論文集（下）[C];2012年

9 張棟;戴德明;;行政處罰機(jī)制與審計(jì)質(zhì)量——兼評政府監(jiān)管的有效性[A];第四屆（2009）中國管理學(xué)年會——會計(jì)與財(cái)務(wù)分會場論文集[C];2009年

10 張政斌;;用課題化模式提升審計(jì)質(zhì)量[A];中國會計(jì)學(xué)會高等工科院校分會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

中國重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 楊來管（作者系運(yùn)城市審計(jì)局局長）;[N];山西經(jīng)濟(jì)日報(bào);2002年

2 本報(bào)記者 楊曉雷;[N];中國審計(jì)報(bào);2006年

3 張建軍 楊納春 楊又生;[N];中國審計(jì)報(bào);2007年

4 鄭福蓮 紀(jì)衛(wèi)平;[N];臨汾日報(bào);2006年

5 王成雙;[N];中國審計(jì)報(bào);2008年

6 馬步懷 呂增山;[N];中國審計(jì)報(bào);2008年

7 王利平;[N];財(cái)會信報(bào);2009年

8 崔鑫 王印堂 姜玉璽;[N];中國審計(jì)報(bào);2009年

9 南春林;[N];山西經(jīng)濟(jì)日報(bào);2002年

10 茹進(jìn)軍;[N];甘肅日報(bào);2000年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 鐘偉強(qiáng);審計(jì)質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在[D];上海交通大學(xué);2007年

2 王芳;政府審計(jì)質(zhì)量的影響因素研究[D];復(fù)旦大學(xué);2009年

3 陳曉媛;政府監(jiān)管與審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

4 孫坤;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量保證論[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

5 任夏儀;中國上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論與實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2006年

6 劉愛松;會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對審計(jì)質(zhì)量的影響[D];暨南大學(xué);2008年

7 陳曉芳;注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量理論與實(shí)證研究[D];武漢理工大學(xué);2005年

8 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

9 段特奇;低價(jià)競爭、價(jià)格管制與審計(jì)質(zhì)量研究[D];重慶大學(xué);2012年

10 余宇瑩;公司治理與審計(jì)質(zhì)量：經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[D];廈門大學(xué);2008年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張宇田;不同行為主體對審計(jì)質(zhì)量影響的研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2008年

2 李安;國際四大所與國內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究[D];華中科技大學(xué);2008年

3 宮玉紅;我國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素分析與改善對策[D];河北大學(xué);2005年

4 王麗艷;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2009年

5 劉杰;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

6 林清林;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

7 劉芳;簽字注冊會計(jì)師輪換與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院;2010年

8 陳勇;基于可靠性的獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量分析框架研究[D];四川大學(xué);2005年

9 董玲玲;我國獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];山東大學(xué);2006年

10 劉麗;我國獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

  本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計(jì)質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：241888