【摘要】：通常認(rèn)為,審計質(zhì)量的高低取決于兩個方面,一是審計師相對于客戶的獨(dú)立性的強(qiáng)弱,二是審計師的職業(yè)勝任能力的高低以及會計師事務(wù)所在審計服務(wù)中投入的人力、物力的多少等。隨著我國審計市場的規(guī)范化程度的提高,事務(wù)所之間的競爭日益激烈。為了取得并維持競爭優(yōu)勢,會計師事務(wù)所正在尋找著將自己區(qū)別于其他競爭對手的方式。審計質(zhì)量作為事務(wù)所贏得市場份額的根本,也越來越受到重視。事務(wù)所試圖找到各自合適的細(xì)分市場,投入更多的人力、物力培養(yǎng)超過平均水平的專長,通過提供有差異性的審計服務(wù),提高會計師事務(wù)所和注冊會計師個人職業(yè)能力,以實(shí)現(xiàn)在留住現(xiàn)有客戶的同時,吸引更多的新客戶的目的。我國事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施更促使了國內(nèi)所加大行業(yè)投入。 目前對我國審計師行業(yè)專長的相關(guān)研究已經(jīng)越來越多,分別從審計師行業(yè)專長的衡量,審計師行業(yè)專長與審計師行為,審計師行業(yè)專長與審計績效等多個方面進(jìn)行分析探討。本文認(rèn)為對審計師行業(yè)專長的研究,應(yīng)系統(tǒng)地從審計師行業(yè)專長的理論分析,審計師行業(yè)專長的衡量、審計師行業(yè)專長的發(fā)展現(xiàn)狀到審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量關(guān)系的步驟進(jìn)行。而不對我國審計師行業(yè)專長現(xiàn)狀進(jìn)行分析,單獨(dú)將審計師行業(yè)專長與審計績效進(jìn)行分析,會使得研究結(jié)論顯得突兀。因此,本文從理論探討入手,對審計師行業(yè)專長和審計質(zhì)量的相關(guān)理論進(jìn)行了梳理探討,為后續(xù)的研究奠定理論基礎(chǔ)；之后經(jīng)過描述性分析,確定我國行業(yè)審計市場已經(jīng)具備了發(fā)展行業(yè)專長的條件,進(jìn)而將審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的實(shí)證分析。在對審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系的分析中,第一次嘗試將審計行業(yè)專長分為事務(wù)所行業(yè)專長和注冊會計師個人行業(yè)專長兩個層面分別研究其與審計質(zhì)量的關(guān)系。同時,按照會計師事務(wù)所的規(guī)模將研究樣本進(jìn)行了不同的區(qū)分處理。分別以所有A股公司、國際“四大”審計的客戶、國內(nèi)“十大”審計的客戶、國內(nèi)小所審計的客戶為研究樣本,分析了事務(wù)所規(guī)模對將審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量之間關(guān)系的影響。 研究結(jié)果顯示,通過對2006-2010年我國A股市場樣本公司的相關(guān)分析,發(fā)現(xiàn)我國審計市場已經(jīng)達(dá)到了較高的集中度,呈現(xiàn)出中度寡占型市場的特征。市場競爭狀態(tài)中,整體競爭不夠激烈,但大所之間存在較強(qiáng)的競爭。我國行業(yè)市場集中度的發(fā)展形勢與整個審計市場集中度發(fā)展形勢非常相識,集中度也在逐年提升,已經(jīng)具備了發(fā)展行業(yè)專長的市場結(jié)構(gòu)。將2007-2009年整個市場作為研究樣本時,事務(wù)所行業(yè)專長與審計質(zhì)量顯著正相關(guān),而注冊會計師個人行業(yè)專長與審計質(zhì)量之間的關(guān)系不顯著。國際“四大”、國內(nèi)“十大”事務(wù)所的事務(wù)所層面行業(yè)專長和注冊會計師個人層面行業(yè)專長都分別與審計質(zhì)量顯著正相關(guān)。但國內(nèi)小所的行業(yè)專長在兩個層面上都與審計質(zhì)量無關(guān)。 全文共分6章： 第1章為導(dǎo)論。本章主要介紹論文的研究動機(jī)與意義、研究現(xiàn)狀、研究框架和研究方法。 第2章為基本理論與制度背景。本章對審計師行業(yè)專長的含義、發(fā)展審計師行業(yè)專長的理論動因和制度背景、審計質(zhì)量的界定、提高審計質(zhì)量的相關(guān)理論進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,并對審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了分析,為后面的實(shí)證研究奠定了理論基礎(chǔ)。 第3章為審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的衡量。本章系統(tǒng)的歸納整理了目前審計師行業(yè)專長和審計質(zhì)量的衡量指標(biāo),并對行業(yè)專長各個替代指標(biāo)的利弊進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,同時,對本文后續(xù)研究使用的衡量法進(jìn)行了解釋說明。 第4章為我國行業(yè)專長現(xiàn)狀分析。本章從我國審計市場結(jié)構(gòu)入手,確定我國目前已經(jīng)屬于中度寡占型市場結(jié)構(gòu),進(jìn)而對行業(yè)市場結(jié)構(gòu)分析,并對我國審計師行業(yè)專長現(xiàn)狀進(jìn)行了描述。結(jié)果表明,我國已經(jīng)具備發(fā)展行業(yè)專長的市場結(jié)構(gòu),且在很多行業(yè)中表現(xiàn)出了審計師行業(yè)專長,為本文的實(shí)證研究奠定了現(xiàn)實(shí)背景基礎(chǔ)。 第5章為審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量實(shí)證研究。本章分別從事務(wù)所行業(yè)專長和注冊會計師個人行業(yè)專長兩個層面對行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了檢驗；同時,除了對整個市場上審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行研究外,還將事務(wù)所規(guī)模對兩者關(guān)系的影響進(jìn)行了檢驗。 第6章為結(jié)語。本章著重概括本文研究的基本結(jié)論、提出一些提高行業(yè)專長的建議、本文的創(chuàng)新點(diǎn)、本文研究的局限性以及進(jìn)一步的研究方向。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前1條

1 唐青燕;;農(nóng)業(yè)上市公司審計質(zhì)量對盈余管理的影響[J];攀枝花學(xué)院學(xué)報;2014年01期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 蘇菲;審計師行業(yè)專長及其對盈余質(zhì)量的影響[D];東北財經(jīng)大學(xué);2012年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 羅娜;整合審計在我國會計師事務(wù)所的運(yùn)用研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2013年

，

本文編號：2408425