發(fā)布時間：2018-12-18 03:46

【摘要】：審計需求的變異產(chǎn)生審計的形式需求方與實(shí)質(zhì)需求方,而各自追逐的目標(biāo)不一致導(dǎo)致了審計的形式需求方與審計方合謀。為保護(hù)審計實(shí)質(zhì)需求方的權(quán)益,制約審計的形式需求方與審計方合謀,本文試圖從構(gòu)建審計實(shí)質(zhì)需求方與審計方之間的概率-效用矩陣的基礎(chǔ)上,分析、證明對審計方的“有效懲罰”是激勵審計方拒絕合謀、恪盡職守出具真實(shí)審計報告的制約因素,也是實(shí)現(xiàn)審計實(shí)質(zhì)需求方與審計方利益最大化的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)因素。并進(jìn)一步分析了以注冊會計師的私人財富為抵押,是實(shí)現(xiàn)有效懲罰強(qiáng)有力的物質(zhì)保障機(jī)制。由此間接證明無限責(zé)任制比有限責(zé)任制更有利于防范審計合謀。
[Abstract]:The variation of audit demand leads to the formal demand side and the substantial demand side of audit, and the inconsistency of the objectives pursued by them leads to the collusion between the form demand side and the audit side. In order to protect the rights and interests of the substantive demand side of the audit and restrict the collusion between the form demand side and the audit side, this paper attempts to analyze it from the basis of constructing the probability-utility matrix between the substantive demand side and the audit party. It is proved that the "effective punishment" of the audit party is not only the restriction factor of encouraging the auditor to refuse collusion, but also the key economic factor to maximize the interests of the audit substantive demand side and the audit party. Furthermore, this paper analyzes that taking the private wealth of CPA as collateral is a powerful material safeguard mechanism to realize effective punishment. This indirectly proves that infinite responsibility system is more helpful to prevent audit collusion than limited responsibility system.
【作者單位】：
【基金】：國家自然基金項(xiàng)目《中國獨(dú)立審計管制及制度改進(jìn)問題研究》(70372040)階段性成果
【分類號】：F239.4;F224

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本文編號：2385282