【摘要】：1999 年 6 月國際內(nèi)部審計協(xié)會理事會通過了內(nèi)部審計新定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。”在此,“為組織增加價值”第一次被列入內(nèi)部審計定義,表明了內(nèi)審的職能是站在組織整體利益的立場上,發(fā)揮著增加組織價值和提高組織運作效率的作用。這種增值型內(nèi)部審計不是純理論的研究結(jié)果,而是由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的風險加大,企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,以及企業(yè)的內(nèi)部組織戰(zhàn)略重組等原因形成的新型內(nèi)部審計。 內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,涵蓋了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、內(nèi)部審計等五個子系統(tǒng)。其中,內(nèi)部審計居于統(tǒng)帥地位,對其它子系統(tǒng)起著監(jiān)督評價的作用,即內(nèi)部控制的運行效果必須經(jīng)過內(nèi)部審計來審核、檢查與評價。內(nèi)部審計的作用能否發(fā)揮直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮乃至企業(yè)本身的競爭力。在中國保險業(yè)開放的今天,保險公司如果只沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念,不改變原來的保險公司稽核的地位、方式方法,將使得稽核在保險公司的公司治理、風險管理、內(nèi)部控制中不能發(fā)揮其有效的提高組織運作效率和增加價值作用,保險公司將無法取得競爭中的優(yōu)勢。所謂“練好內(nèi)功,才能迎接挑戰(zhàn)”。因此,在中國的保險公司中建立和實施增值型內(nèi)部審計極為迫切。 根據(jù)當今國際上內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢特點,本文將增值型內(nèi)部審計定義為:以提高機構(gòu)的運作效率和增加機構(gòu)的價值為目的,利用內(nèi)部審計特殊的地位、資源和方法,在提高自身效率的同時,向客戶提供適應不斷變化的新環(huán)境的增值方法的新型內(nèi)部審計體系。這樣的內(nèi)部審計無論在經(jīng)濟學上還是在管理學上都具有其堅實的理論基礎(chǔ)。根據(jù)委托代理理論,內(nèi)部審計一方面擔負著監(jiān)督、約束代理人的角色,另一方面,本身也擔負著代理人的角色,因此,只有它成為增值型的, 2 才能滿足被代理人減少剩余損失的期望,才能真正符合一個企業(yè)部門 的功能要求。根據(jù)納氏均衡理論,組織內(nèi)部的各部門的最優(yōu)選擇并不 意味著總體的最優(yōu)。因此,內(nèi)部審計只有以增加價值為目標才能把它 的特殊身份與組織各部門統(tǒng)一,真正成為同舟共濟的經(jīng)營伙伴,相互 溝通信息,達到總體最優(yōu)。根據(jù)支持關(guān)系理論,增值型內(nèi)部審計的目 標與組織一致,和管理部門關(guān)注著同樣的問題,因此它才能真正起到 最有效的,維持企業(yè)整體性的關(guān)鍵“連接點”作用,實現(xiàn)企業(yè)高效運 作。根據(jù)權(quán)變學派理論,增值型內(nèi)部審計是一個促使企業(yè)隨環(huán)境不斷 變革,進行持續(xù)改進的子系統(tǒng),是適應現(xiàn)代企業(yè)管理的最具有生機和 活力的組織機構(gòu)。 在我國保險公司的內(nèi)部審計中,已經(jīng)具有了一些可以遵循的法律 法規(guī),內(nèi)部審計制度也隨著國家經(jīng)濟體制改革,從上而下用行政手段 建立起來。保險公司有自己的稽核機構(gòu),進行財務收支審計、經(jīng)濟效 益審計以及一些形式獨特的經(jīng)濟責任審計等。但是,由于長期受傳統(tǒng) 體制的影響,保險公司中存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一,國有股所有者缺位,資 產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,政企不分,內(nèi)部管理不力等諸多因素,內(nèi)部審計作用 難以發(fā)揮,增值作用不明顯。突出表現(xiàn)在:1、保險公司的內(nèi)部控制 整體薄弱使得內(nèi)部審計機構(gòu)處于渙散狀態(tài);2、保險公司的公司治理 處在不斷改進中,有諸多的不完善,使得內(nèi)部審計的獨立性、客觀性 難以保持,主要職責不夠廣泛;3、保險公司的風險意識不強,因而 主觀上不愿充分利用內(nèi)部審計來評價和改善風險管理的資源配置措 施的充分性和有效性,從而忽視內(nèi)部審計各方面的基礎(chǔ)建設。 由于以上原因,加之保險公司的經(jīng)營具有以下特點:1、保險公 司的風險具有多重性,它一方面面臨著所承保的風險以及客戶方面的 道德風險和心理風險,另一方面面臨著本身經(jīng)營管理和再投資的風 險;2、信息化使得保險公司傳統(tǒng)的內(nèi)部控制及業(yè)務流程產(chǎn)生了根本 性的變化,同時也給保險公司內(nèi)部稽核帶來深遠的影響,如內(nèi)部稽核 的內(nèi)容變化、稽核證據(jù)采集難度加大、對稽核人員的素質(zhì)要求更高等。 3、保險公司的產(chǎn)品具有同質(zhì)性,成本具有后發(fā)性,又是受公眾關(guān)注 的企業(yè)。取信于民,是保險公司生存與發(fā)展所必需。這些經(jīng)營方面的 3 特點,使得保險公司迫切需要內(nèi)部審計來評價風險的管理是否有效, 需要依靠內(nèi)部審計來規(guī)范經(jīng)營,嚴格信息披露等。最終也就是需要內(nèi) 部審計充分發(fā)揮其各方面的作用,提高企業(yè)運作效率,增加企業(yè)價值。 因此,本文提出了在保險公司中建立和實施增值型內(nèi)部審計的大膽設 想。 首先,要在保險公司內(nèi)部建立和實施增值型內(nèi)部審計,需要外部 監(jiān)管方面的環(huán)境條件。我國外部監(jiān)管應注意保監(jiān)會和銀監(jiān)會、證監(jiān)會 的相互結(jié)合,應利用各種方式和渠道擴大監(jiān)管的影響力,應推行全面 的信息披露才能成為增值型內(nèi)部審計的外部孵化器和反饋器。其次, 在保險公司本身的公司治理中,應積極推進產(chǎn)權(quán)制度改革,正確定位 內(nèi)部審計,才會使增值型內(nèi)部審計有效運作。最后,落實到增值型內(nèi) 部審計機構(gòu)的具體運作上,可以細分為:1、企業(yè)內(nèi)部應正式通過增 值型內(nèi)部審計的章程,賦予內(nèi)審部門足夠的職權(quán)和相應的地位;2、 增值型內(nèi)部審計的機構(gòu)設置要本著全面了解公司經(jīng)營的原則;3、內(nèi) 審機構(gòu)人員應是由經(jīng)驗豐
[Abstract]:In June 1999, the Council of the International Association of Internal Auditors adopted a new definition of internal audit: "Internal audit is an independent, objective assurance and advisory activity designed to add value to the organization and improve its operational efficiency. It evaluates and improves the effectiveness of risk management, control and governance processes through systematic and standardized methods. As a result, it helps the organization achieve its goals. "Adding value to the organization" is included in the definition of internal audit for the first time, which shows that the function of internal audit is to stand on the position of the overall interests of the organization and play the role of increasing the value of the organization and improving the efficiency of the organization operation. The new type of internal audit is formed because of the increased risk of modern enterprise operation, the change of corporate governance structure and the strategic reorganization of internal organization.
Internal control is a system engineering, which covers five subsystems: control environment, risk assessment, control activities, information and communication, and internal audit. Internal audit is in the command position and plays a supervisory and evaluation role on other subsystems, that is, the operation effect of internal control must be audited, inspected and evaluated by internal audit. The role of audit is directly related to the role of internal control and the competitiveness of the enterprise itself. Today, when China's insurance industry is open to the outside world, if the insurance company only follows the traditional concept of internal audit and does not change the status and methods of the original insurance company audit, it will make the audit in the corporate governance of the insurance company. Risk management and internal control can not play an effective role in improving the operational efficiency and increasing value of the organization, and insurance companies will not be able to achieve competitive advantages.
According to the development trend of internal auditing in the world, this paper defines value-added internal auditing as: to improve the operational efficiency of the organization and increase the value of the organization for the purpose of using the special status, resources and methods of internal auditing to improve their own efficiency while providing customers with value-added parties to adapt to the changing new environment According to the principal-agent theory, internal audit, on the one hand, plays the role of supervising and restraining agents, on the other hand, it also plays the role of agents itself. Therefore, only it becomes value-added.
Two
In order to meet the expectations of the agent to reduce the residual losses, it can truly conform to an enterprise department.
According to Nash equilibrium theory, the best choice of departments within the organization is not.
It means the overall optimality. Therefore, internal audit can only aim at increasing value.
The special identity is unified with the various departments of the organization and truly becomes a business partner in the same boat.
Communicating information to achieve overall optimum. According to support relationship theory, the purpose of value-added internal audit is to achieve the goal of value added internal audit.
It is the same as the organization and the management department is concerned about the same problem, so it can really play a role.
The most effective way to maintain the integrity of the enterprise is the key point of "linking point", so as to realize the efficient operation of enterprises.
According to contingency theory, value-added internal audit is a way to promote enterprises to keep pace with the environment.
The subsystem of continuous improvement is the most viable way to adapt to modern enterprise management.
A dynamic organization.
In the internal audit of insurance companies in China, there are already some laws that can be followed.
Laws and regulations, internal auditing system also uses administrative means from top to bottom along with the reform of national economic system.
Insurance companies have their own audit institutions to conduct audit of financial revenues and expenditures, and economic efficiency.
Benefit audit and some forms of unique economic responsibility audit. However, due to long-term tradition
In the insurance companies, there exist a single structure of property rights, and the absence of state-owned shares.
The internal audit function is due to many factors, such as unreasonable production structure, undivided government and business, weak internal management and so on.
It is difficult to play and the value added effect is not obvious. It is mainly manifested in: 1, internal control of insurance companies
The overall weakness makes the internal audit institutions in a lax state; 2, the corporate governance of insurance companies.
In the process of continuous improvement, there are many imperfections, making the independence and objectivity of internal audit.
Difficult to maintain, the main responsibilities are not wide enough; 3, the risk awareness of insurance companies is not strong enough.
Subjective reluctance to make full use of internal audit to evaluate and improve resource allocation in risk management
The adequacy and effectiveness of the implementation will neglect the infrastructure of all aspects of internal audit.
Because of the above reasons, the insurance company has the following characteristics: 1, the insurance company
The risks of the company are multiple, and on the one hand, they are faced with the risks underwritten and the customers' side.
Moral hazard and psychological risk, on the other hand, are faced with the wind of management and reinvestment.
Risk; 2, informatization has made the traditional internal control and business process of insurance company fundamentally.
The change of sex also has a profound impact on the internal audit of insurance companies, such as internal audit.
The content changes, the difficulty of collecting evidence is increased, and the quality of the auditors is higher.
3, the products of insurance companies are homogeneous, and the cost is later.
It is necessary for insurance companies to survive and develop.
Three
Characteristics make the insurance company urgently need internal audit to evaluate whether the risk management is effective.
It is necessary to rely on internal auditing to standardize operation and strictly disclose information.
The Department audit should give full play to its role in all aspects, improve enterprise operation efficiency and increase enterprise value.
Therefore, this article puts forward the bold establishment and implementation of value-added internal audit in insurance companies.
Think.
First, it is necessary to establish and implement value-added internal audit within the insurance company.
We should pay attention to the CIRC and the CBRC, the SFC.
The combination of various ways and channels should be used to expand the influence of supervision and should be implemented comprehensively.
Information disclosure can become an external incubator and feedback device for value-added internal audit.
In the corporate governance of insurance companies, we should actively promote the reform of the property rights system and correctly position them.
Internal audit will enable the value-added internal audit to operate effectively. Finally, it will be implemented in the value-added type.
The specific operation of the audit institutions can be subdivided into: 1, enterprises should be formally increased through internal audit.
The statute of value type internal audit gives the internal audit department sufficient authority and corresponding status; 2,
The establishment of value-added internal audit institutions should be based on a comprehensive understanding of the principles of company operation; 3
Experienced personnel should be experienced.
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2005
【分類號】：F842.3;F239.45

【相似文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 林芳明;淺談保險內(nèi)部審計的作用[J];海南金融;1996年09期

2 張繼來,楊煜平;論內(nèi)部審計在保險防范風險中的作用[J];保險研究;2002年12期

3 姚建華 ,李開業(yè);社會主義市場經(jīng)濟必須強化內(nèi)部審計[J];審計研究;1994年01期

4 王國泉;內(nèi)部審計應正確處理好幾個關(guān)系[J];廣西審計;1994年01期

5 鮑國明;內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和展望[J];審計研究;1995年05期

6 葉連松;賀信[J];河北審計;1995年12期

7 于秀琴;強化內(nèi)部審計　服務深化改革[J];商業(yè)會計;1995年08期

8 李俊平,唐幸華;內(nèi)部審計的幾種方法[J];中國審計;1996年10期

9 馬笑淵;內(nèi)部審計具有管理職能嗎?——對內(nèi)審職能的探討[J];審計與經(jīng)濟研究;1997年03期

10 ;現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的特點及其發(fā)展趨勢[J];審計研究;1997年02期

相關(guān)會議論文 前10條

1 張繼來;;適應WTO要求,切實發(fā)揮內(nèi)部審計在保險公司中的作用[A];2002年上海市保險學會年會論文集[C];2002年

2 梁振升;;內(nèi)部審計對保險公司風險管理的監(jiān)督與評價[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2007年度全國“內(nèi)部審計在金融機構(gòu)治理、風險和控制中的作用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編[C];2007年

3 孟臨江;;論保險公司內(nèi)控制度的建設[A];“競爭、合作與發(fā)展”保險理論研討會獲獎論文集[C];2005年

4 ;風險導向?qū)徲嬙诒ｋU公司內(nèi)部審計中的應用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編[C];2008年

5 李菊君;;國內(nèi)風險導向內(nèi)部審計應用問題研究及成因分析[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編[C];2008年

6 ;內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編[C];2009年

7 夏玲俐;;事業(yè)單位自建項目的內(nèi)部審計方案研究[A];重慶市預防醫(yī)學會2010年論文集[C];2011年

8 谷影;;淺析企業(yè)安全費用內(nèi)部審計存在的問題及應對措施[A];安全責任 重在落實——第四屆吉林安全生產(chǎn)論壇論文集[C];2011年

9 中央財經(jīng)大學課題組;;企業(yè)改制中內(nèi)部審計的作用[A];全國企業(yè)改制中的內(nèi)部審計作用理論研討暨經(jīng)驗交流論文集[C];2004年

10 繆青;;淺談內(nèi)部審計在貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的作用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年度全國“內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系建設”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編[C];2009年

相關(guān)重要報紙文章 前10條

1 張?zhí)m;內(nèi)部審計：保險業(yè)持續(xù)健康發(fā)展必須提升的“免疫力”[N];金融時報;2007年

2 張宏彥　寇建軼;淺議壽險公司內(nèi)部審計的“兩個相適應”[N];中國保險報;2010年

3 本報記者 陸暢;別忽略內(nèi)部審計這只“看門狗”[N];中國電力報;2004年

4 汪叢梅 孫莉萍;對內(nèi)部審計作用的再認識[N];財會信報;2005年

5 ;河北省內(nèi)部審計規(guī)定[N];河北日報;2009年

6 本報記者 韓雪;集團公司內(nèi)部審計要做好五項工作[N];中國審計報;2009年

7 張安平 貴州省商業(yè)學校;內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的機制與作用[N];經(jīng)濟信息時報;2009年

8 郭暉;內(nèi)部審計：為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航[N];中國信息報;2010年

9 通訊員 沈旭光;合肥燃氣集團加強內(nèi)部審計[N];安徽日報;2004年

10 本報記者 李棠棣;內(nèi)部審計有了新規(guī)矩[N];中國財經(jīng)報;2003年

相關(guān)博士學位論文 前10條

1 王建偉;基于控制論的保險公司資產(chǎn)負債管理研究[D];湖南大學;2006年

2 張芳潔;保險業(yè)發(fā)展的路徑—影響要素—績效研究[D];天津大學;2004年

3 邵學清;對機動車輛保險BMS的研究[D];中國人民大學;2004年

4 程大友;保險公司管理有效性評價研究[D];哈爾濱工業(yè)大學;2009年

5 劉曉蓮;國際內(nèi)部審計研究[D];東北財經(jīng)大學;2005年

6 李芳;論開放環(huán)境對中國保險監(jiān)管法律制度構(gòu)建的影響[D];吉林大學;2007年

7 石恒貴;內(nèi)部審計在公司治理中的作用機理與實證研究[D];重慶大學;2010年

8 劉鍵;基于內(nèi)部審計視角的商業(yè)銀行公司治理評價研究[D];西南財經(jīng)大學;2010年

9 邢棟;保險公司信息披露制度法經(jīng)濟學研究[D];吉林大學;2012年

10 楊馥;中國保險公司治理監(jiān)管制度研究[D];西南財經(jīng)大學;2009年

相關(guān)碩士學位論文 前10條

1 周曉燕;保險公司建立和實施增值型內(nèi)部審計研究[D];西南財經(jīng)大學;2005年

2 孫晉喜;內(nèi)部審計在企業(yè)中的應用與探索[D];西南交通大學;2003年

3 王艷;我國治理導向內(nèi)部審計研究[D];山東經(jīng)濟學院;2010年

4 王香煥;基于公司治理的內(nèi)部審計研究[D];山東經(jīng)濟學院;2010年

5 王亞娜;我國上市公司內(nèi)部審計應用研究[D];東北師范大學;2010年

6 李良慧;企業(yè)實施風險導向內(nèi)部審計研究[D];安徽農(nóng)業(yè)大學;2010年

7 張國庫;我國電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計研究[D];長沙理工大學;2010年

8 懷雷;增值型內(nèi)部審計績效評價[D];哈爾濱理工大學;2010年

9 董桂晶;中航工業(yè)集團公司增值型內(nèi)部審計研究[D];財政部財政科學研究所;2010年

10 吳微;基于公司治理的上市公司增值型內(nèi)部審計研究[D];西南財經(jīng)大學;2010年

，

本文編號：2233196