【摘要】：經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、金融工具不斷創(chuàng)新,使企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理對(duì)象日趨復(fù)雜,由于客觀環(huán)境的復(fù)雜性與變更動(dòng)機(jī)的多樣性使會(huì)計(jì)政策變更的監(jiān)管面臨新的難題。國(guó)內(nèi)外當(dāng)前對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的監(jiān)管主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管方式,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管效果又主要通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)體現(xiàn)。那么,會(huì)計(jì)政策變更行為的哪些動(dòng)機(jī)更受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注?在自愿性會(huì)計(jì)政策變更的諸多內(nèi)容中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注哪些以及關(guān)注程度與審查效果如何?解決這些問(wèn)題具有較高的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義,本文進(jìn)行了深入的研究。 基于會(huì)計(jì)政策變更可以通過(guò)合法的途徑對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生深刻的影響,最終影響社會(huì)財(cái)富的分配,所以本文以會(huì)計(jì)政策變更為引線(xiàn),將會(huì)計(jì)政策變更與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這兩方面加以綜合考察,并著重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一方進(jìn)行深入實(shí)證研究探討。本文首先對(duì)會(huì)計(jì)政策變更及其審計(jì)進(jìn)行了理論上的討論,探究會(huì)計(jì)政策變更的動(dòng)因及其行為特征,進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)師行為分析,詳細(xì)論述了審計(jì)師責(zé)任、判斷標(biāo)準(zhǔn),以及當(dāng)企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更時(shí),審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的態(tài)度以及最終反映到自身審計(jì)行為的表現(xiàn)。在進(jìn)行充分的理論分析之后,然后再以2006-2008這三年內(nèi)所有發(fā)生自愿性會(huì)計(jì)政策變更的上市公司為研究對(duì)象,進(jìn)行實(shí)證研究,得出我國(guó)會(huì)計(jì)政策變更及其審計(jì)意見(jiàn)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。針對(duì)上市公司會(huì)計(jì)政策變更行為審計(jì)中存在的一些問(wèn)題,本文分別從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管部門(mén)、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)幾個(gè)方面提出了政策建議。
[Abstract]:Economic globalization makes the competition of enterprises become more and more fierce, and the financial instruments are innovated constantly, which makes the accounting environment of enterprises and the objects of accounting treatment more and more complicated. Because of the complexity of objective environment and the diversity of motivation, the supervision of accounting policy change faces new difficulties. At present, the regulation of accounting policy change at home and abroad is mainly the way of CPA supervision, and the effect of CPA supervision is mainly reflected by audit opinion. So, which motivations of accounting policy change behavior are paid more attention by CPA? Among the many contents of voluntary accounting policy changes, which CPA pays more attention to, and what is the degree of concern and the effectiveness of the review? Solving these problems has high theoretical value and practical significance. Based on the fact that the change of accounting policy can have a profound impact on the quality of accounting information through legal channels and ultimately affect the distribution of social wealth, this paper takes the change of accounting policy as the lead line. The change of accounting policy and the audit of certified public accountant (CPA) are comprehensively investigated, and the empirical research on the audit party of CPA is emphasized. In this paper, the change of accounting policy and its audit are discussed in theory, the motivation and behavior characteristics of the change of accounting policy are explored, the behavior of auditor is further analyzed, and the responsibility of auditor and the judgment standard are discussed in detail. And when the accounting policy changes, the auditors' attitude towards the audited items and the performance of their own audit behavior are reflected in the audit activities. After a full theoretical analysis, and then take all the listed companies with voluntary accounting policy changes in 2006-2008 as the research object, the empirical data of the accounting policy changes and their audit opinions in China are obtained. In view of some problems existing in the behavior audit of accounting policy change of listed companies, this paper puts forward some policy suggestions from the aspects of accounting standards, supervision department, corporate internal governance structure and CPA audit.
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4;F224

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本文編號(hào)：2123205