本文選題：簽字注冊會計師任期 + 審計質(zhì)量��； 參考：《東北財經(jīng)大學(xué)》2012年碩士論文

【摘要】：早在20世紀(jì)60年代,審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系問題就已經(jīng)得到關(guān)注。繼《薩班斯——奧克斯利法案》頒布之后,中國證券監(jiān)督管理委員會和財政部于2003年發(fā)布《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》,要求自2004年1月1日起,簽字注冊會計師或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人連續(xù)為某一相關(guān)機構(gòu)提供審計服務(wù)不得超過5年。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會自2004年起也發(fā)布諸多文件,開始強制要求央企定期輪換會計師事務(wù)所,規(guī)定會計師事務(wù)所的服務(wù)期限也不得超過5年。由此又引致了對審計任期和審計質(zhì)量關(guān)系問題的再次重視。研究者希望知道審計任期如何影響審計質(zhì)量,而監(jiān)管者也希望尋求注冊會計師輪換政策的理論依據(jù)。本文擬從發(fā)生財務(wù)重述的上市公司入手,探討簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性,特別是從理論上解釋會計師事務(wù)所規(guī)模是否會影響以及如何影響注冊會計師任期與審計質(zhì)量之間的關(guān)系,并為不同會計師事務(wù)所中簽字注冊會計師定期輪換提供一些經(jīng)驗證據(jù)。 本文在介紹了相關(guān)背景后,以“二壓力來源”和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制分析為基礎(chǔ),分析了簽字注冊會計師任期、會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系。本文認(rèn)為：在大規(guī)模會計師事務(wù)所,注冊會計師審計決策時受到的兩方面壓力中,來自于投資者和證券監(jiān)管部門的壓力占主導(dǎo)地位,且由于存在較為嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度,強化了專業(yè)勝任能力和審計獨立性,故大規(guī)模會計師事務(wù)所中簽字注冊會計師任期對審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在簽字注冊會計師任期對專業(yè)勝任能力的影響上,審計質(zhì)量隨簽字注冊會計師任期的延長大致成學(xué)習(xí)曲線狀變化；而在小規(guī)模會計師事務(wù)所,注冊會計師審計決策時受到的兩方面壓力中,來自于上市公司(被審計單位)和審計競爭市場的壓力占主導(dǎo)地位,且由于存在較為薄弱的質(zhì)量控制制度,削弱了專業(yè)勝任能力和審計獨立性,故小規(guī)模會計師事務(wù)所中簽字注冊會計師任期對審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在簽字注冊會計師任期對審計獨立性的影響上,審計質(zhì)量隨簽字注冊會計師任期的延長而下降。由此可見,會計師事務(wù)所規(guī)模會影響簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,大規(guī)模會計師事務(wù)所能夠抑制簽字注冊會計師任期延長對審計獨立性產(chǎn)生的負(fù)面影響。后文的經(jīng)驗檢驗也證實了上述主要結(jié)論。 本文共包括以下6個部分： 第一部分,前言。本部分介紹了本文的研究背景與研究意義,以及主要的研究內(nèi)容和涉及的研究方法,對相關(guān)的既有研究作了分類綜述,并詳述了本文的貢獻與不足。 第二部分,制度背景。本部分介紹了我國簽字注冊會計師、會計師事務(wù)所定期輪換制度,會計師事務(wù)所規(guī)模與質(zhì)量控制制度等。 第三部分,理論分析與研究假設(shè)。本部分首先明確了有關(guān)簽字注冊會計師任期和審計質(zhì)量的問題,然后分析了簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,進而以“二壓力來源”和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制分析為基礎(chǔ),分析了會計師事務(wù)所規(guī)模、簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,并據(jù)此提出了本文的研究假設(shè)。 第四部分,研究設(shè)計。本部分詳述了樣本選取方式和數(shù)據(jù)來源,并對模型設(shè)計和變量設(shè)定進行了具體介紹。 第五部分,經(jīng)驗檢驗結(jié)果與分析。本部分列示了經(jīng)驗檢驗結(jié)果,證實了會計師事務(wù)所規(guī)模會影響簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,大規(guī)模會計師事務(wù)所能夠抑制簽字注冊會計師任期對審計獨立性的負(fù)面影響。 第六部分,研究結(jié)論與建議。本部分根據(jù)研究結(jié)論提出簽字注冊會計師定期輪換政策應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同規(guī)模的會計師事務(wù)所實行的建議,并提出未來研究方向。 本文主要采用規(guī)范分析與經(jīng)驗分析相結(jié)合的研究方法,先通過理論分析闡述會計師事務(wù)所規(guī)模、簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,再通過經(jīng)驗檢驗加以證實。 本文的主要貢獻在于,首次研究了會計師事務(wù)所規(guī)模對簽字注冊會計師任期與審計質(zhì)量之間關(guān)系的影響,為簽字注冊會計師定期輪換政策的區(qū)別實行提供了經(jīng)驗證據(jù)。
[Abstract]:As early as 1960s, the relationship between audit tenure and audit quality had been paid attention. Following the promulgation of the Sarbanes Oxley act, the China Securities Regulatory Commission and the Ministry of Finance issued the regulations on regular rotation of certified public accountants for securities and futures audits in 2003, which are required from January 1, 2004. The state assets supervision and Administration Commission of the State Council has also issued a number of documents since 2004. The State Council state assets supervision and Administration Commission has also issued a number of documents since 2004. The State Council has begun to force the central enterprises to periodically rotate the accounting firm, which stipulates that the service period of the accounting firms shall not exceed 5. This also leads to a further emphasis on the relationship between audit tenure and audit quality. Researchers hope to know how audit tenure affects audit quality, and regulators hope to seek the theoretical basis of the policy of CPA rotation. This paper, starting with a listed company which has a financial restatement, discusses the tenure and trial of the signature CPA. The relevance of quality, especially the theoretical explanation of the influence of the size of the accounting firm and the relationship between the tenure of certified public accountants and the quality of the audit, and some empirical evidence for the regular rotation of Certified Public Accountants in different accounting firms.
After introducing the relevant background, this paper, based on the analysis of "two sources of pressure" and the quality control of accounting firms, analyzes the relationship between the term of signature of certified public accountants, the scale of accounting firms and the quality of audit. This article holds that in the two aspects of the pressure of the audit decisions of CPA firms and CPA auditors, The pressure from investors and securities regulators is dominant, and because of the stricter quality control system, the professional competence and audit independence are strengthened, so the influence of the term of the signature of Certified Public Accountants on the quality of audit in large-scale accounting firms is mainly reflected in the professional victory of the signature of Certified Public Accountants. On the influence of the ability, the quality of audit is largely a learning curve with the extension of the term of the signature of certified public accountants. In small scale accounting firms, in the two aspects of the pressure of CPA audit decision, the pressure from the listed companies (the audited units) and the pressure of the audit competition market is dominant, and because of the existence of the pressure of the audit competition market. The weaker quality control system has weakened the professional competence and the independence of the audit. Therefore, the influence of the tenure of the signed CPA to the audit quality in the small scale accounting firm is mainly reflected in the influence of the term of the signature of Certified Public Accountants on the independence of the audit, and the quality of the audit falls with the extension of the term of the signature of certified public accountants. It can be seen that the scale of the accounting firm will affect the relationship between the tenure of certified public accountants and the quality of audit, and the large-scale accounting firms can inhibit the negative impact of the extension of the signing of Certified Public Accountants on the independence of the auditors. The empirical test of the latter also confirms the above main conclusions.
This article includes the following 6 parts:
The first part, preface. This part introduces the background and significance of the research, the main research content and the research methods involved, and makes a classification summary of the related research, and details the contribution and deficiency of this article.
The second part, the system background. This part introduces the signed CPA, the regular rotation system of the accounting firm, the scale of the accounting firm and the quality control system.
The third part, theoretical analysis and research hypothesis. This part first clarifies the question about the tenure of certified public accountants and the quality of audit, then analyses the relationship between the tenure of certified public accountants and the quality of audit, and then analyzes the rules of accounting firms on the basis of "two sources of pressure" and the quality control analysis of accounting firms. The relationship between signature CPA tenure and audit quality is put forward, and the hypothesis of this paper is put forward.
The fourth part is the research design. This part details the sample selection and data sources, and introduces the model design and variable setting.
The fifth part, empirical test results and analysis. This part shows the results of empirical test, and confirms that the scale of the accounting firm will affect the relationship between the term of the certified public accountant and the quality of the audit, and the large accounting firm can restrain the negative effect of the term of the signature of the certified public accountant on the independence of the audit.
The sixth part, research conclusions and suggestions. According to the conclusion of the research, this part suggests that the policy of regular rotation of certified public accountants should distinguish the recommendations from different scale of the accounting firms, and put forward the future research direction.
This paper mainly adopts the research method of combination of normative analysis and empirical analysis. First, it expounds the scale of accounting firm through theoretical analysis, the relationship between the term of signing the tenure of certified public accountants and the quality of audit, and then confirms it through the experience test.
The main contribution of this paper is to study the influence of CPA firm size on the relationship between the term of signature of certified public accountants and the quality of audit for the first time, and provide empirical evidence for the difference in the policy of regular rotation of certified certified public accountants.
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4

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本文編號：2103152