本文選題：創(chuàng)業(yè)板 + 上市公司��； 參考：《西南財經(jīng)大學(xué)》2001年碩士論文

【摘要】：一、 研究背景 創(chuàng)業(yè)板市場是完善投資融資體系的必然產(chǎn)物，是高科技企業(yè)發(fā)展的助推器。多年來西歐、美國及我國香港地區(qū)的實踐證明：創(chuàng)業(yè)板市場對于拓寬企業(yè)籌資渠道，提高社會資金的使用效益；促進(jìn)現(xiàn)代高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，推動技術(shù)創(chuàng)新；確保生產(chǎn)要素的合理流動，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置等方面均具有十分重要的作用。 然而，創(chuàng)業(yè)板市場是一把“雙刃劍"，它在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的同時，也具有較大的風(fēng)險。由于其涉及面廣，以及證券市場的風(fēng)險放大機制，一旦遭遇不測，創(chuàng)業(yè)板市場蘊藏的巨大風(fēng)險能量得以釋放，其破壞力非同小可。英國的創(chuàng)業(yè)板市場的關(guān)閉，中國香港創(chuàng)業(yè)板的暴漲暴跌，美國NASDAQ指數(shù)近來的快速下滑，都反映出創(chuàng)業(yè)板市場的巨大風(fēng)險。這就說明必須對創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管，而對創(chuàng)業(yè)板市場基本單元的創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計則處于最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，其重要性顯而易見。雖然我國創(chuàng)業(yè)板尚未正式推出，但已經(jīng)基本準(zhǔn)備就緒，審計應(yīng)如何適應(yīng)和滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)及創(chuàng)業(yè)板這一新的制度的需要，是我國審計理論界和實務(wù)界面臨的重大課題。 二、研究主題 正是在這一背景下，基于上述動因，本文將"創(chuàng)業(yè)板上市公司審計"作為畢業(yè)論文的研究課題，應(yīng)該說，這樣一個課題是有意義的。本文研究重點放在兩個方面：一是研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)及創(chuàng)業(yè)板市場的特殊性，這些特殊性與創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險的關(guān)系，創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計的關(guān)系；二是作為一種特殊背景的企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計與其他企業(yè)的審計有何不同；我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計需要實施的創(chuàng)新之處：內(nèi)部控制強制審計、中期報告和季度報告審計、會計報表附注審計、改進(jìn)內(nèi)部審計。以上兩個問題的邏輯關(guān)系是：問題一屬于審計環(huán)境及審計創(chuàng)新必要性分析，只有此問題得到較好的解決，具體審WP=3計才能得以有效實施。問題二則著眼于創(chuàng)業(yè)板上市公司審計技術(shù)特殊性，剖析各項審計創(chuàng)新的重點難點。 三、主體結(jié)構(gòu) 本文通過對審計與證券市場風(fēng)險的關(guān)系的分析，指出創(chuàng)業(yè)板上市公司審計必須進(jìn)行創(chuàng)新，并結(jié)合中國證監(jiān)會發(fā)布的創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)行上市咨詢文件，以主板市場上市公司審計為參照體系進(jìn)行了探討，試圖對我國即將推出的創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計進(jìn)行一定創(chuàng)新與改進(jìn)，以更好的服務(wù)于證券市場及投資者。全文共分五部分： 第一部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司審計導(dǎo)論。分析了創(chuàng)業(yè)板的特征及其特有風(fēng)險，論述了證券市場風(fēng)險與審計的關(guān)系，指出創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計需要進(jìn)一步完善與改進(jìn)的地方。（1）創(chuàng)業(yè)板市場具有四個特征：前瞻性市場、上市標(biāo)準(zhǔn)低、不確定性較大、針對熟悉投資的個人投資者和機構(gòu)投資者。這四大特征與創(chuàng)業(yè)板出臺的特殊背景相結(jié)合，，使創(chuàng)業(yè)板突現(xiàn)出新技術(shù)新行業(yè)判斷、過度包裝等十大風(fēng)險。（2）根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，證券市場的風(fēng)險主要與信息及其披露有關(guān)，而審計是增強證券市場所披露信息的質(zhì)量的重要手段。與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場的除審計外其他監(jiān)管手段改進(jìn)空間很小，這就使得改進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計成為必然的選擇。（3）考慮到成本效益原則，比較具有可行性的是：實施內(nèi)部控制強制審計，對中期報告和特殊情況下的季度報告實施審計，完善會計報表附注審計，改進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部審計。 第二部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制強制審計。本部分介紹了內(nèi)部控制的概念，論證了對創(chuàng)業(yè)板上市公司進(jìn)行強制審計的必要性及具體實施審計的一些事項，如重要性標(biāo)準(zhǔn)、審計范圍界定、審計報告出具。（1）有關(guān)內(nèi)部控制的概念及構(gòu)成要素有多種看法，本文傾向于贊同美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的概念及其構(gòu)成要素的界定：即內(nèi)部控制整體框架概念，構(gòu)成要素為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督。而內(nèi)部控制可以有會計控制和管理控制之分。（2）鑒于我國企業(yè)目前的內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)部控制審計的作用WP=4明顯，其收益成本分析后得出結(jié)論：對創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制強制審計具有必要性。（3）但是內(nèi)部控制本身具有局限性，內(nèi)部控制審計也具有局限性，就必須將內(nèi)部控制審計界定在一定范圍之內(nèi)，考慮到相關(guān)因素后，本文認(rèn)為宜將內(nèi)部控制審計范圍界定為：對管理控制，審計其建立健全情況；對會計控制，則實施建立健全及遵守與執(zhí)行情況的全面審計。（4）同報表審計一樣，內(nèi)部控制審計也要考慮“重要性"標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計的“重要性"標(biāo)準(zhǔn)，就是“關(guān)鍵控制點"。執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，必須合理運用“關(guān)鍵控制點"這個重要性標(biāo)準(zhǔn)。（5）內(nèi)部控制審計報告同管理建議書在格式、適用范圍、法定責(zé)任等方面不一致。而內(nèi)部控制審計報告格式及類型可以參照會計報表審計報告分為：無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見四種審計報告。 第三部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司中期報告和季度報告審計。（1）在主板市場，不要求對季度報告實施審計；對中期報告，也僅在特殊情況下才進(jìn)行審計。（2）而在創(chuàng)業(yè)板市場上，對創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的中期報告進(jìn)行審計不但具有必要性，也具有可能性。（3）而對季度報告在特殊情況下也應(yīng)該加以審計。（4）與年度報告審計相比，對中期報告和季度報告的審計可以適當(dāng)簡化，這不僅有理論依據(jù)，也具有可操作性。
[Abstract]:I . Background of the study



















The GEM market is the inevitable product of perfecting the investment financing system , it is the booster of high - tech enterprise development . For many years , the practice of western Europe , the United States and the Hong Kong region has proved that the GEM market is beneficial to widen the financing channel of the enterprise and improve the use efficiency of social capital ;
Promote the development of modern high - tech enterprises and promote technological innovation ;
It plays an important role in ensuring the rational flow of production elements and optimizing the allocation of social resources .











【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2001
【分類號】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 李京豪;我國創(chuàng)業(yè)板上市公司審計若干問題研究[D];吉林財經(jīng)大學(xué);2011年

本文編號：1840827