本文選題：內(nèi)部審計(jì) + 公司治理　； 參考：《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)》2010年碩士論文

【摘要】： 近幾年來(lái),改革開放進(jìn)一步深化,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,進(jìn)行國(guó)企改革,推行股份制,逐漸成為人們普遍關(guān)心的話題。但是我國(guó)實(shí)行股份制的時(shí)間較短,各種社會(huì)配套工作尚未跟上,再加之我國(guó)目前的股份公司大多數(shù)是國(guó)有大中型企業(yè)改造而來(lái)的,試想在國(guó)有股份仍然占主要地位的前提下,如何能夠保證政企分開,權(quán)責(zé)明確,又如何能夠體現(xiàn)和發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)制度的優(yōu)越性。這種情形下建立起來(lái)的公司法人治理結(jié)構(gòu)又如何能夠發(fā)揮應(yīng)有的制衡約束職能,從而更好的維護(hù)廣大股東的利益呢?一些國(guó)有大中型企業(yè)本身就存在這樣或那樣的問(wèn)題,實(shí)行股份制后,諸如股份公司組建不規(guī)范,公司法人治理結(jié)構(gòu)失衡,資產(chǎn)評(píng)估不真實(shí),公司同股不同利,證券市場(chǎng)不完善,公司經(jīng)濟(jì)環(huán)境不協(xié)調(diào),經(jīng)濟(jì)法規(guī)不健全等等一系列的問(wèn)題又隨之而來(lái)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),當(dāng)前最大的挑戰(zhàn)莫過(guò)于股份制所帶來(lái)的知識(shí)更新。然而,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制不健全,內(nèi)部審計(jì)隸屬層次低等問(wèn)題未能解決,從而造成股份公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未發(fā)揮應(yīng)有的職能和作用又撲面而來(lái)。因此,如何設(shè)置國(guó)有股份公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),如何規(guī)范和拓展股份公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容等一系列的問(wèn)題便擺在了我們面前。在這種環(huán)境下,對(duì)于廣大會(huì)計(jì)、審計(jì)人員來(lái)說(shuō),當(dāng)前最大的挑戰(zhàn)莫過(guò)于企業(yè)實(shí)行股份制所帶來(lái)的知識(shí)更新。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言,企業(yè)實(shí)行股份制以后,再依據(jù)傳統(tǒng)的理論和方法肯定不行,因此,在這種新的而又特殊的環(huán)境下,股份公司的內(nèi)部審計(jì)如何最大限度的發(fā)揮應(yīng)有的作用,達(dá)到維護(hù)股東利益以及公司合法權(quán)益的目的,是擺在我們面前的重要課題。目前,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域還處于比較落后的監(jiān)督檢查階段,雖然有學(xué)者已經(jīng)對(duì)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念做過(guò)介紹,但是這種先進(jìn)的理念還沒有受到實(shí)務(wù)界的足夠重視。加入WTO以后,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程越來(lái)越快。經(jīng)濟(jì)全球化使得競(jìng)爭(zhēng)加劇,企業(yè)生存和發(fā)展面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn),這就要求內(nèi)部審計(jì)不但要提供及時(shí)、持續(xù)的監(jiān)控,還要對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)評(píng)估,參與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出戰(zhàn)略反應(yīng),從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。無(wú)論是從內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看,還是從企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境的生存和發(fā)展來(lái)看,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域都需要將先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念引入。 隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)代的來(lái)臨,內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也由控制評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的控制之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一新的內(nèi)部審計(jì)理念下,年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)連接在一起,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程。本文通過(guò)分析國(guó)有控股公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題,及對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因的深入探討,提出了國(guó)有控股公司治理機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,希望能夠?qū)ξ覈?guó)股份公司內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)起到積極的作用。本文的研究?jī)?nèi)容如下：主要針對(duì)公司治理在制度安排上的缺陷,提出建立健全我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度的觀點(diǎn)。 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,我國(guó)企業(yè)要想在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,在宏觀上需要一個(gè)良好的治理環(huán)境,在微觀上必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)代企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的公司治理基本原理來(lái)看,內(nèi)部設(shè)計(jì)的作用越來(lái)越受到人們的關(guān)注。一方面,內(nèi)部審計(jì)作為公司治理四大基石之一,是公司治理必不可少的有機(jī)組成部分；另一方面,內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮又依賴公司治理機(jī)制的完善。通過(guò)在分析公司治理理論的基礎(chǔ)上,探討內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系,首先公司治理工作與內(nèi)部審計(jì)工作兩者密不可分。內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)公司治理健全完善的保證,公司治理的優(yōu)化及有效運(yùn)行離不開良好的內(nèi)部審計(jì)作為保障。公司治理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的制度環(huán)境,影響內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、對(duì)象的發(fā)展變化。 公司治理在制度安排上仍然存在著缺陷。目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在很多問(wèn)題：一是,審計(jì)模式落后,很少采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督上。審計(jì)技術(shù)還停留在簡(jiǎn)單的賬證、賬表的核對(duì)及會(huì)計(jì)資料的常規(guī)審查上,很少有企業(yè)采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)站在公司治理的角度開展更為廣泛的審計(jì)。二是,內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次比較低,沒有從公司治理的高度安排內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)普遍采用內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門平行的機(jī)構(gòu)設(shè)置,或獨(dú)立設(shè)置、或隸屬財(cái)務(wù)部、或與紀(jì)檢檢查部門合辦,隸屬層次比較低,不能達(dá)到監(jiān)督和完善公司治理的作用。三是,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)范圍狹窄,以風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理為對(duì)象的審計(jì)活動(dòng)很少。四是,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,構(gòu)成不合理,難以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一先進(jìn)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種比較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式,它需要內(nèi)部審計(jì)人員具備非常豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)人員不但要精通財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律法規(guī)等方面的知識(shí),還要有一定的數(shù)學(xué)分析能力,掌握信息技術(shù)等等。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體知識(shí)水平比較低,知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,大部分來(lái)自財(cái)務(wù)部門,其他專業(yè)背景的人員比例很少,更有甚者還有一大部分是兼職人員。內(nèi)部審計(jì)后續(xù)教育、培訓(xùn)滯后,職業(yè)化建設(shè)步伐緩慢。 針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題,本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面予以解決。一是解決內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題。首先是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位,內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大基石之一,保證了公司治理的有效性,完善公司治理機(jī)制,增加公司價(jià)值。第二是內(nèi)部審計(jì)范圍定位。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)只涉及到公司的中層管理者和一般員工對(duì)最高管理層的受托責(zé)任履行的較低層次的委托代理關(guān)系,沒有涉及到最高管理層對(duì)股東受托責(zé)任履行的層次�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)作為保證最高管理層對(duì)股東受托責(zé)任有效履行的一種有效措施,所以其定位應(yīng)該是基于第一層委托代理關(guān)系而產(chǎn)生的所有權(quán)監(jiān)督的需要,即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提升到治理層次,并且涵蓋所有下級(jí)的委托代理責(zé)任。第三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制定位。我國(guó)企業(yè)種類繁多,規(guī)模、性質(zhì)各有不同,所以治理結(jié)構(gòu)不同,也就不可能有一個(gè)固定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。公司治理機(jī)制中的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略：就控股公司而言,本文認(rèn)為應(yīng)該建立董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)為中心的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)事審計(jì)。第四是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的策略。一是從公司治理的戰(zhàn)略高度看待及推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；二是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的整合；三是轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能,倡導(dǎo)增值服務(wù)；四是重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)；五,提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。第五是我國(guó)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的一般要求。 由于內(nèi)部審計(jì)是一門綜合性應(yīng)用學(xué)科,本身內(nèi)容深、范圍廣、涉及的知識(shí)多,所以本文只是一種框架性和探索性的研究。在以后的研究中有更深層次和更大范圍的問(wèn)題等著我們?nèi)ネ诰?如公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)確證與咨詢職能的沖突問(wèn)題等等。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.45

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5 李良慧;企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究[D];安徽農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

6 張國(guó)庫(kù);我國(guó)電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D];長(zhǎng)沙理工大學(xué);2010年

7 懷雷;增值型內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)[D];哈爾濱理工大學(xué);2010年

8 董桂晶;中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2010年

9 吳微;基于公司治理的上市公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

10 張蕾;A公司內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)的研究[D];華東理工大學(xué);2011年

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本文編號(hào)：1763096