本文關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)獨(dú)立性研究

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【摘要】：審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系,由所有者委托或授權(quán)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人士,依法對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。由此可見(jiàn),審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用,高質(zhì)量的審計(jì)有助于保證資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行,提高市場(chǎng)效率。審計(jì)質(zhì)量由專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性組成。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)屬性,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的最基本條件,獨(dú)立性決定著審計(jì)意見(jiàn)的客觀性、公正性。沒(méi)有獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也就沒(méi)有其存在的價(jià)值。近些年來(lái),審計(jì)失敗案例多次出現(xiàn),這不僅給會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)帶來(lái)重大損失,對(duì)社會(huì)同樣也造成危害。究其原因,一方面可能由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系制度不成熟,另一方面也反映出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的缺失。審計(jì)獨(dú)立性受多方因素的影響,不僅僅包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),職業(yè)道德規(guī)范及法律法規(guī)的影響,很多時(shí)候,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的執(zhí)業(yè)需求環(huán)境對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生的影響也很重大。Cadbury(1992)和Hampel(1998)研究發(fā)現(xiàn),良好的公司治理系統(tǒng)對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性有顯著效果,由此可以進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。 本文將主要從公司治理結(jié)構(gòu)的角度來(lái)探討其將對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生何種影響。筆者通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn),結(jié)合以前學(xué)者在對(duì)公司治理與審計(jì)獨(dú)立性研究成果,試通過(guò)理論分析和實(shí)證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)公司治理結(jié)構(gòu)(主要指董事會(huì)特征和監(jiān)事會(huì)特征)將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的影響,并進(jìn)一步提出如何更好地建設(shè)公司治理系統(tǒng)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以提高審計(jì)獨(dú)立性。另外,本文還將結(jié)合我國(guó)上市公司的具體情況提出提高審計(jì)獨(dú)立性的政策及建議。
【學(xué)位授予單位】：南昌大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類(lèi)號(hào)】：F276.6;F239.4

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本文編號(hào)：1220551