本文關(guān)鍵詞：基于舞弊特征和審計(jì)師選擇權(quán)的審計(jì)合謀治理研究

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【摘要】： 審計(jì)合謀的存在使得財(cái)務(wù)舞弊的最后一道防線土崩瓦解,繼世界能源巨頭安然轟然倒閉之后,財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)合謀的案件可謂屢見(jiàn)不鮮,如何根治審計(jì)合謀問(wèn)題這一令學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界頭痛的頑疾,一直是困擾著我們的問(wèn)題。加大獎(jiǎng)懲力度、加強(qiáng)法律約束、實(shí)施有力監(jiān)管、完善道德機(jī)制一系列建議和措施被提到案頭,可是,審計(jì)合謀問(wèn)題還是沒(méi)有得到有效治理。因此,如何能夠另辟蹊徑,從不同的角度,采取不同的措施解決審計(jì)合謀的治理問(wèn)題,是一個(gè)值得研究的課題。 本文利用公司財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)合謀共生的特點(diǎn),從舞弊治理和審計(jì)師選擇的視角,站在公司治理的角度,通過(guò)理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),提出舞弊治理作為審計(jì)合謀治理的第一步,通過(guò)審計(jì)師選擇來(lái)剪斷審計(jì)合謀的需求作為審計(jì)合謀治理的第二步,同時(shí),輔助以其他一些有效治理審計(jì)合謀的措施,達(dá)到減少甚至根治審計(jì)合謀的目的。以滬深兩市5645家A股上市公司2003-2007年數(shù)據(jù)為樣本,分為209家舞弊公司和5436家未舞弊公司兩個(gè)樣本組。首先,進(jìn)行209家舞弊公司的舞弊特征分析,同時(shí),從未舞弊公司組中選取209家配對(duì),并運(yùn)用Logistic回歸分析方法對(duì)舞弊樣本及其配對(duì)樣本進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊影響因素的實(shí)證檢驗(yàn);然后,針對(duì)兩種類(lèi)型公司,運(yùn)用二個(gè)獨(dú)立而又相聯(lián)系的模型分析審計(jì)師選擇的影響因素并進(jìn)行非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的檢驗(yàn)。研究得出審計(jì)合謀的治理方法:舞弊治理方面,應(yīng)該加大舞弊發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性和處罰力度,提高審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱性舞弊手段的能力,關(guān)注財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的重要行業(yè)和重點(diǎn)違規(guī)類(lèi)型;審計(jì)師選擇方面,通過(guò)將審計(jì)師的選擇權(quán)交給由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)來(lái)治理審計(jì)合謀問(wèn)題,并進(jìn)一步完善審計(jì)委員會(huì)的形成機(jī)制和獨(dú)立董事的選擇機(jī)制。同時(shí),必須從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面來(lái)保證獨(dú)立董事職能的充分發(fā)揮,進(jìn)一步加大股權(quán)分置改革力度,實(shí)現(xiàn)股權(quán)的全流通。另外,治理審計(jì)合謀還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)大規(guī)模上市公司的監(jiān)控力度。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)合謀 舞弊治理 審計(jì)師選擇權(quán) 獨(dú)立董事
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 附表索引10-11
• 第1章 緒論11-20
• 1.1 選題背景與研究意義11-12
• 1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述12-17
• 1.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師角度12-15
• 1.2.2 上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)角度15-17
• 1.3 本文研究的思路與框架17-18
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18
• 1.4 研究方法及創(chuàng)新之處18-20
• 第2章 相關(guān)概念界定與審計(jì)合謀的相關(guān)理論基礎(chǔ)20-25
• 2.1 相關(guān)概念界定20-21
• 2.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的定義20
• 2.1.2 審計(jì)合謀的內(nèi)涵20-21
• 2.1.3 非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)21
• 2.2 審計(jì)合謀的相關(guān)理論基礎(chǔ)21-25
• 2.2.1 經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)22
• 2.2.2 委托代理理論22-23
• 2.2.3 信息不對(duì)稱(chēng)理論23-24
• 2.2.4 尋租理論24-25
• 第3章 基于上市公司財(cái)務(wù)舞弊特征的舞弊治理25-36
• 3.1 上市公司舞弊特征的統(tǒng)計(jì)分析25-29
• 3.1.1 舞弊公司相關(guān)特征26-27
• 3.1.2 審計(jì)師選擇的相關(guān)特征27-28
• 3.1.3 證監(jiān)會(huì)監(jiān)管相關(guān)特征28-29
• 3.2 財(cái)務(wù)舞弊特征的實(shí)證檢驗(yàn)29-34
• 3.2.1 研究假設(shè)與模型設(shè)計(jì)29-31
• 3.2.2 實(shí)證分析31-34
• 3.3 研究結(jié)論與舞弊治理34-36
• 第4章 審計(jì)合謀治理與審計(jì)師的選擇36-45
• 4.1 研究設(shè)計(jì)36-38
• 4.1.1 研究假設(shè)36-38
• 4.1.2 模型設(shè)計(jì)和變量定義38
• 4.2 研究結(jié)果及分析38-43
• 4.2.1 樣本的描述性統(tǒng)計(jì)分析38-40
• 4.2.2 Logistic 檢驗(yàn)結(jié)果分析40-43
• 4.3 研究小結(jié)43-45
• 第5章 審計(jì)師選擇的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)檢驗(yàn)45-52
• 5.1 文獻(xiàn)回顧45-46
• 5.2 研究設(shè)計(jì)46-48
• 5.2.1 研究假設(shè)46-47
• 5.2.2 模型設(shè)計(jì)47-48
• 5.2 研究結(jié)果及分析48-50
• 5.3.1 模型描述性統(tǒng)計(jì)和分析48-49
• 5.3.2 變量的相關(guān)性分析49
• 5.3.3 模型回歸結(jié)果和分析49-50
• 5.4 研究小結(jié)50-52
• 結(jié)論52-55
• 參考文獻(xiàn)55-62
• 致謝62-63
• 附錄A （攻讀學(xué)位期間所發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄）63

【參考文獻(xiàn)】

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中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 謝芳;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)合謀問(wèn)題研究[D];湖南大學(xué);2003年

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本文編號(hào)：1129083