本文關(guān)鍵詞：SCP分析范式下我國審計市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量研究

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【摘要】： 1980年我國注冊會計師獨立審計制度恢復(fù),伴隨著股份有限公司的成立和資本市場的建立與發(fā)展,注冊會計師行業(yè)得到迅速發(fā)展。注冊會計師實施的獨立審計對我國資本市場的良性發(fā)展起到了保障和推動作用。然而資本市場上的一系列財務(wù)欺詐和會計舞弊案表明財務(wù)報告與審計報告的質(zhì)量依然不高,投資者不僅對上市公司高管而且對負責(zé)審計工作的注冊會計師產(chǎn)生了信任危機。隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟的發(fā)展,我國資本市場逐步走向國際化已經(jīng)成為趨勢,資本市場的迅速發(fā)展需要提高對投資者保護,這也對審計質(zhì)量提出了更高的要求。本文試圖借鑒SCP分析范式,從審計市場結(jié)構(gòu)方面研究審計質(zhì)量的影響因素,綜合分析各影響因素的現(xiàn)狀及其對審計質(zhì)量的影響,為我國審計市場的完善提供參考。 文章首先回顧了前人對審計質(zhì)量影響因素的研究,分別從審計市場結(jié)構(gòu)的四個方面對研究文獻進行回顧和總結(jié)。在市場集中度方面,多數(shù)研究表明,審計質(zhì)量與審計市場集中度成正比,但也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量與審計市場集中度之間呈現(xiàn)倒U型的函數(shù)關(guān)系,從目前的情況來看,審計質(zhì)量與審計市場集中度的關(guān)系還未到達拐點,因此應(yīng)當(dāng)提高審計市場集中度,以提高審計質(zhì)量。在規(guī)模經(jīng)濟方面,前人的研究注重于市場是否存在規(guī)模經(jīng)濟的研究,作為審計市場結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分,卻鮮有學(xué)者研究規(guī)模經(jīng)濟與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。在產(chǎn)品差異方面,多數(shù)學(xué)者認(rèn)為審計產(chǎn)品存在差異,并把差異體現(xiàn)在審計師行業(yè)專長上,研究發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量與審計師專長成正相關(guān)。然而在國內(nèi),學(xué)者對會計師事務(wù)所是否存在行業(yè)專長卻有不同的意見。在審計師專長與審計質(zhì)量關(guān)系上,結(jié)果也存在較大差異,有學(xué)者發(fā)現(xiàn)審計師專長與審計質(zhì)量正相關(guān),也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)只有“四大”的行業(yè)專長與審計質(zhì)量正相關(guān),甚至有學(xué)者發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所專長與審計質(zhì)量負相關(guān)。在審計市場的進入壁壘方面,相關(guān)的研究還比較少,但是壁壘的存在已經(jīng)為學(xué)者所承認(rèn)。現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)進入壁壘可以“減緩競爭”,然而進入壁壘與審計質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系還有待研究。 接下來,文章介紹了SCP分析范式的產(chǎn)生、發(fā)展及其研究框架,并將SCP分析范式的研究框架引入審計市場研究中。通過分析,文章認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用審計?質(zhì)量作為審計市場績效的衡量指標(biāo)。使用SCP分析框架,文章分別從市場集中度、規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異化、進入壁壘四個方面從理論上探討了它們與審計質(zhì)量之間的關(guān)系,認(rèn)為市場集中度、規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異化、進入壁壘與審計質(zhì)量成正比。 然后,文章對我國審計市場2000年至2008年的審計市場結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計分析。文章發(fā)現(xiàn),在市場集中度方面,我國已經(jīng)由競爭型市場轉(zhuǎn)變成為寡占型市場,市場集中度處于上升的趨勢之中;在規(guī)模經(jīng)濟方面,研究發(fā)現(xiàn)在審計市場上,大客戶市場存在規(guī)模經(jīng)濟,大所因其客戶差別,享受了規(guī)模經(jīng)濟帶來的低成本優(yōu)勢;在產(chǎn)品差異化方面,具有行業(yè)專長的會計師事務(wù)所數(shù)量、會計師事務(wù)所具有的行業(yè)專長數(shù)量持續(xù)增加。 之后,文章對審計質(zhì)量與審計市場結(jié)構(gòu)的相關(guān)性進行實證分析。分析發(fā)現(xiàn),在不同的時期,研究結(jié)果不一致,這說明市場環(huán)境也起到了一定的影響作用。采用最近時期的研究結(jié)果,研究發(fā)現(xiàn),與研究假設(shè)不同,規(guī)模經(jīng)濟和進入壁壘降低了審計質(zhì)量,而市場集中度與審計質(zhì)量成正比。造成與研究假設(shè)不同的原因可能是規(guī)模經(jīng)濟和進入壁壘導(dǎo)致競爭不足。研究還發(fā)現(xiàn),在不同的審計市場環(huán)境下,審計質(zhì)量的決定因素并不一致。同時文章還發(fā)現(xiàn),決定審計質(zhì)量的還有被審計企業(yè)經(jīng)營方面的特征,這可能表明“審計意見購買”行為的存在。 最后,針對研究中的發(fā)現(xiàn)提出改進建議。首先應(yīng)當(dāng)改善審計市場環(huán)境,提高會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則質(zhì)量,加強對審計質(zhì)量的監(jiān)管,加大注冊會計師和會計師事務(wù)所的責(zé)任,加強投資者保護;其次應(yīng)當(dāng)優(yōu)化審計市場結(jié)構(gòu),提高審計市場集中度,降低進入壁壘,發(fā)揮事務(wù)所行業(yè)專長;最后應(yīng)當(dāng)改革會計師事務(wù)所的聘任模式,加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督。
【關(guān)鍵詞】：SCP分析范式 市場結(jié)構(gòu) 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：云南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.22;F224
【目錄】：

• 中文摘要7-9
• Abstract9-12
• 第一章 緒論12-22
• 第一節(jié) 研究背景及意義12-14
• 一、研究背景12-13
• 二、研究意義13-14
• 第二節(jié) 文獻綜述14-20
• 一、審計市場集中度與審計質(zhì)量文獻14-16
• 二、審計市場規(guī)模經(jīng)濟與審計質(zhì)量文獻16-18
• 三、審計市場產(chǎn)品差異與審計質(zhì)量文獻18-19
• 四、審計市場進入壁壘與審計質(zhì)量文獻19-20
• 五、小結(jié)20
• 第三節(jié) 本文結(jié)構(gòu)與內(nèi)容20-21
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新之處21-22
• 第二章 審計市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量理論分析22-30
• 第一節(jié) SCP 分析范式的產(chǎn)生及發(fā)展22-23
• 第二節(jié) SCP 分析范式的分析框架23-24
• 第三節(jié) SCP 分析范式下的審計市場結(jié)構(gòu)與績效24-30
• 一、審計市場績效的衡量24-26
• 二、審計市場結(jié)構(gòu)對市場績效的影響26-30
• 第三章 我國 A 股審計市場結(jié)構(gòu)分析30-42
• 第一節(jié) 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇30
• 第二節(jié) 審計市場集中度30-34
• 第三節(jié) 審計市場規(guī)模經(jīng)濟34-37
• 第四節(jié) 審計市場產(chǎn)品差異37-41
• 第五節(jié) 審計市場進入壁壘41-42
• 第四章 審計質(zhì)量與審計市場結(jié)構(gòu)相關(guān)性研究42-50
• 第一節(jié) 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇42
• 第二節(jié) 研究假設(shè)42-43
• 第三節(jié) 模型與指標(biāo)選擇43-46
• 一、模型選取43
• 二、指標(biāo)選擇43-46
• 第四節(jié) 回歸結(jié)果46-50
• 第五章 結(jié)果分析50-52
• 第六章 研究結(jié)論、政策建議及局限52-56
• 第一節(jié) 研究結(jié)論52-53
• 第二節(jié) 政策建議53-55
• 第三節(jié) 局限性55-56
• 參考文獻56-61
• 致謝61-62
• 在學(xué)期間研究成果62

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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9 劉明輝,李黎,張羽;我國審計市場集中度與審計質(zhì)量關(guān)系的實證分析[J];會計研究;2003年07期

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本文編號：1110776