得益于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,上市公司的數(shù)量迅速上升。然而,與之不匹配的是上市公司的發(fā)展質(zhì)量問題仍較突出。近年來,上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件層出不窮,給相關(guān)投資者造成了巨大的損失,擾亂了證券市場(chǎng)的穩(wěn)定性。而且在這些財(cái)務(wù)舞弊事件中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師十有八九起到了一定程度的輔助作用,有些甚至是事務(wù)所協(xié)同上市公司進(jìn)行舞弊,巨大的挑戰(zhàn)了我國(guó)上市公司監(jiān)管制度的權(quán)威性。因此,分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否勤勉盡責(zé)具有十分重要的意義。本文選取康得新作為案例研究對(duì)象,從注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)的角度對(duì)康得新的財(cái)務(wù)舞弊問題進(jìn)行研究。首先,簡(jiǎn)單的介紹了康得新公司及其審計(jì)單位瑞華事務(wù)所,然后對(duì)康得新財(cái)務(wù)舞弊的手段進(jìn)行了闡述,接著運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),選取舞弊年度的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊跡象識(shí)別分析,發(fā)現(xiàn)在2014-2018年間,康得新的銷售毛利率、應(yīng)收賬款、凈現(xiàn)額等財(cái)務(wù)指標(biāo)十分異常,并且公司的存、貸雙高現(xiàn)象始終存在,明顯不符合商業(yè)邏輯,注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻連年出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告,已經(jīng)不是專業(yè)能力不足所能解釋的了,本文嚴(yán)重懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有做到勤勉盡責(zé)。隨后,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在康得新財(cái)務(wù)舞弊中未勤勉盡責(zé)的體現(xiàn)進(jìn)行了分析,之后從多個(gè)層面詳細(xì)的分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師未勤...

【文章頁(yè)數(shù)】：49 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 選題背景
    1.2 研究意義
        1.2.1 理論意義
        1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義
    1.3 文獻(xiàn)綜述
        1.3.1 基于財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因
        1.3.2 基于財(cái)務(wù)舞弊手段
        1.3.3 基于財(cái)務(wù)舞弊跡象識(shí)別
        1.3.4 基于財(cái)務(wù)舞弊防范與治理
        1.3.5 文獻(xiàn)評(píng)述
    1.4 研究方法
        1.4.1 文獻(xiàn)研究法
        1.4.2 案例分析法
    1.5 創(chuàng)新點(diǎn)
2 概念界定與相關(guān)理論
    2.1 概念界定
        2.1.1 財(cái)務(wù)舞弊概念的界定
        2.1.2 勤勉盡責(zé)概念的界定
    2.2 相關(guān)理論
        2.2.1 委托代理理論
        2.2.2 信息不對(duì)稱理論
        2.2.3 審計(jì)沖突理論
3 康得新財(cái)務(wù)舞弊案例背景
    3.1 案例概況
        3.1.1 康得新公司簡(jiǎn)介
        3.1.2 瑞華概況
        3.1.3 康得新財(cái)務(wù)造假案件回顧
    3.2 康得新財(cái)務(wù)舞弊手段
        3.2.1 同時(shí)虛增營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本
        3.2.2 大股東違規(guī)占用資金
        3.2.3 未披露關(guān)聯(lián)擔(dān)保
        3.2.4 未如實(shí)披露募集資金使用情況
    3.3 康得新財(cái)務(wù)舞弊跡象識(shí)別
        3.3.1 銷售毛利率異常
        3.3.2 應(yīng)收賬款異常
        3.3.3 存、貸雙高
        3.3.4 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~異常波動(dòng)
4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未勤勉盡責(zé)的體現(xiàn)
    4.1 未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
    4.2 未明確銀行存款回函信息與實(shí)際情況不符的原因
    4.3 應(yīng)收賬款函證不當(dāng)
    4.4 獨(dú)立性嚴(yán)重缺失
5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未勤勉盡責(zé)的原因
    5.1 外部監(jiān)管機(jī)制的缺失、疏漏
        5.1.1 行政處罰機(jī)制不完善
        5.1.2 審計(jì)準(zhǔn)則的模糊性
    5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部體系的薄弱和失效
        5.2.1 內(nèi)部控制體系失效
        5.2.2 盲目擴(kuò)張,忽視質(zhì)量
    5.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的操守和行為失當(dāng)
        5.3.1 未對(duì)異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)給予應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
        5.3.2 連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目人員獨(dú)立性缺失
6 康得新財(cái)務(wù)舞弊案例啟示
    6.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所深化質(zhì)量控制體系建設(shè)
        6.1.1 注重人員管理,嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量
        6.1.2 將審計(jì)程序執(zhí)行到位,取得充足審計(jì)證據(jù)
    6.2 規(guī)范公司治理和內(nèi)部控制
        6.2.1 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
        6.2.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制管理
7 研究結(jié)論
致謝
參考文獻(xiàn)



本文編號(hào)：3909787