【摘要】：近幾年來,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢,而且受進(jìn)口煤炭的廣泛沖擊,煤炭?jī)r(jià)格接連走低、庫(kù)存積壓,并且國(guó)內(nèi)煤礦開采成本日益增加,煤炭企業(yè)盈利能力逐漸下降、經(jīng)營(yíng)壓力隨之增大。煤炭企業(yè)所在的宏觀環(huán)境和行業(yè)狀況以及管理層可能面臨某些業(yè)績(jī)考核壓力,會(huì)讓企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的機(jī)率加大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)沒有發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。項(xiàng)目組人員不得不承受更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能徹底根除,因?yàn)樗旧砭褪潜厝挥械?只有設(shè)計(jì)相應(yīng)的對(duì)策,來應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使其降至大家可接受的程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怎樣防范、如何降低,怎樣將審計(jì)質(zhì)量大幅度提高,都是當(dāng)前亟待解決的問題。研究煤炭企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要的理論和實(shí)踐意義。本文選取擔(dān)水溝企業(yè)為例,在查閱研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及煤炭企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”,研究擔(dān)水溝的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。從擔(dān)水溝的特點(diǎn)入手,分析擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;接著從面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層面分析了擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并且從外部因素、內(nèi)部因素和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因素三個(gè)角度分析擔(dān)水溝的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。最后針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因,提出防范擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議,旨在將擔(dān)水溝的審計(jì)風(fēng)檢降低到可接受的低水平,規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)檢的分析一直貫穿文章的始終,重點(diǎn)分析擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的分析,收入確認(rèn)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備控制成本,成本費(fèi)用的少計(jì)和固定資產(chǎn)折舊的少計(jì)和未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí),對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行了一定的分析:審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的不合理和信息化環(huán)境下審計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)。由于以上原因?qū)е聯(lián)疁厦媾R較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并提出如下建議:首先評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,然后假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、檢查專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提金額、重點(diǎn)審計(jì)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性和關(guān)注企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制這些重點(diǎn)項(xiàng)目的認(rèn)定采取審計(jì)程序,來防范重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);優(yōu)化審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、將分析程序用于審計(jì)全過程并加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用,來防范檢查風(fēng)險(xiǎn);最后提出要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4;F426.21
【圖文】：

邋Ｗ邋士逡逑刀舊桯舊Ｑｉｌｊ舊Ｅ逡逑圖３．１擔(dān)水溝年報(bào)審計(jì)主體組織結(jié)構(gòu)圖逡逑３．２擔(dān)水溝企業(yè)概述逡逑３．２．１擔(dān)水溝企業(yè)簡(jiǎn)介逡逑擔(dān)水溝煤炭企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“擔(dān)水溝企業(yè)”）原名朔州市朔城區(qū)擔(dān)水溝煤礦，逡逑始建于１９７１年，屬于山西省朔州市朔城區(qū)小平易鄉(xiāng)集體企業(yè)。１９９６年６月，經(jīng)逡逑山西省煤炭廳批準(zhǔn)，擔(dān)水溝企業(yè)與大趙煤礦聯(lián)合改造，更名為朔州市朔城區(qū)擔(dān)水逡逑溝聯(lián)營(yíng)煤礦。逡逑２００３年９月，擔(dān)水溝企業(yè)進(jìn)行改制，朔州市三源集團(tuán)取得擔(dān)水溝企業(yè)采礦權(quán)逡逑和經(jīng)營(yíng)權(quán)。２００６年３月，擔(dān)水溝企業(yè)與朔州市朔城區(qū)小平易鄉(xiāng)上馬石煤礦重整合逡逑并。２００８年４月，根據(jù)朔州市朔城區(qū)人民政府朔區(qū)政發(fā)［２００６］７６號(hào)及朔城區(qū)小平逡逑易鄉(xiāng)人民政府平政［２００８］２號(hào)文件，小平易鄉(xiāng)政府與三源集團(tuán)于簽訂《凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓逡逑協(xié)議》

＿１0000邋２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑■八業(yè)收入■凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)牛的現(xiàn)金流Ｍ凈額逡逑圖３．２擔(dān)水溝企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況圖逡逑擔(dān)水溝企業(yè)至２０１３年到２０１７年的經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，營(yíng)業(yè)收入如在２０１３逡逑年達(dá)到４億，２０１７年已經(jīng)降到２．９億，凈利潤(rùn)在２０１３年還維持在９７萬，２０１７年逡逑Ｖ損／三千萬。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~２０１３年有三千萬之多，２０１７年經(jīng)逡逑營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量只有兩千多萬。由此可以看出煤炭企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、凈逡逑利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?jī)纛~都處在不斷惡化之中，這也反襯出煤炭企逡逑業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化。逡逑表３．２擔(dān)水溝企業(yè)償債能力逡逑年份邐流動(dòng)比率邐速動(dòng)比率邐現(xiàn)金比率邐資產(chǎn)負(fù)債率逡逑２０１３邐３．４３邐２．８７邐１８８．５２％邐３４．２３％逡逑２０１４邐２．７８邐２．２７邐１３５．０１％邐３６．８１％逡逑２０１５邐２．３４邐１．８７邐８７．１９％邐４９．３２％逡逑２０１６邐２．２７邐１．８４邐９６．５７％邐６０．６４％逡逑２０１７邐２．１８邐１．７９邐８１．２３％邐８８．７６％逡逑１９逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2800080