發(fā)布時間：2020-08-13 01:46

【摘要】：審計的產(chǎn)生是社會經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果。伴隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,信息不對稱程度日益加劇,為了緩解雙方的信息差距,作為獨立第三方的審計機構(gòu)會計師事務(wù)所就應(yīng)運而生。而近年來,隨著證券市場的繁榮以及報表使用者對企業(yè)經(jīng)營管理活動的關(guān)注程度提高,頻繁爆發(fā)的審計失敗案不僅使會計師事務(wù)所“信息風(fēng)險降低者”的實際功能受到質(zhì)疑,而且嚴(yán)重?fù)p害了其在公眾心里的獨立和專業(yè)形象,對審計行業(yè)帶來了嚴(yán)重的打擊。無論是在國外的“安然”、“東芝”事件,還是國內(nèi)的“獐子島”、“同花順”、“欣泰電氣”事件中,審計功能的失效,對整個資本市場產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。是什么原因?qū)е聦徲嬍“笇掖伟l(fā)生?為何具備較高水準(zhǔn)的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)功能失效?如何有效的規(guī)避審計失敗的發(fā)生?這些都是目前我國審計行業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。本文創(chuàng)新性的匯總分析了2008—2017年間31起證監(jiān)會處罰的典型審計失敗案,在梳理分析導(dǎo)致審計失敗的共性因素的基礎(chǔ)上,試圖得出造成審計失敗的規(guī)律,在此基礎(chǔ)上,以華銳風(fēng)電為個案研究對象,并結(jié)合風(fēng)電行業(yè)的行業(yè)特性,增加了文章研究的現(xiàn)實意義。本文將對審計失敗的各項概念進行整理,同時結(jié)合利安達會計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計失敗的個例予以詳細(xì)剖析,探索主審機構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中的疏漏,并提出相應(yīng)的解決方案。通過對具體個案的剖析及歸納,以期為未來的審計執(zhí)業(yè)提供些許經(jīng)驗和建議。本文首先界定了什么是審計失敗。本文采納的是過程失敗論的觀點,即審計失敗是指CPA在具體的執(zhí)業(yè)過程中沒有嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則的要求,沒有發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報表的經(jīng)濟信息與公司實際存在較大偏差,導(dǎo)致其出具的審計結(jié)論與事實不相符。在此基礎(chǔ)上通過歸納總結(jié)出審計失敗的三個主要特征,同時對委托代理理論、審計沖突理論以及信息不對稱理論展開說明,這些審計失敗的概念、特征以及相關(guān)理論為后文中案例探討的具體問題和解決對策提供依據(jù)。其次,本文以利安達會計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計失敗為個案進行探討,主要介紹雙方的基本情況并回顧了整個案例發(fā)生始末。華銳風(fēng)電會計信息造假的手段包括提前將不符合當(dāng)期收入的設(shè)備入賬虛增當(dāng)期收入、未按常規(guī)的會計政策計提壞賬和運費以及頻繁更換審計機構(gòu)。在分析利安達會計師事務(wù)所在具體執(zhí)業(yè)過程中的不當(dāng)之處時,主要從風(fēng)險評估程序的執(zhí)行、內(nèi)部控制的測試、收入循環(huán)的實施以及分析程序的執(zhí)行四個方面著手。最后,通過證監(jiān)會的處罰公告描述了整個案件的結(jié)果。再次,立足于全面的視角,剖析導(dǎo)致審計失敗的具體因素。本文從會計師事務(wù)所、被審計客戶以及審計行業(yè)環(huán)境三個維度并結(jié)合具體案例深入挖掘事實真相,分析產(chǎn)生這些問題的原因。文中指出在注冊會計師及會計師事務(wù)所方面主要包括注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足、未對異常財務(wù)數(shù)據(jù)保持職業(yè)懷疑、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制存在缺陷;在被審計客戶內(nèi)部,主要是公司經(jīng)營狀況出現(xiàn)危機,內(nèi)部存在聯(lián)合舞弊等原因;從審計行業(yè)外部環(huán)境分析,審計聘用機制自身存在缺陷,違規(guī)成本與收益的不對稱也是造成審計失敗的重要外部因素。最后,在對整個案例進行總結(jié)的基礎(chǔ)上,從華銳風(fēng)電財務(wù)造假的個案出發(fā),歸納其相關(guān)經(jīng)驗,整理出防范審計失敗的啟示,主要包括完善企業(yè)內(nèi)部控制、加強審計執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、健全事務(wù)所質(zhì)量控制、改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境等。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4;F426.61;F233
【圖文】：

圖2-1雙重委托代理關(guān)系

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 劉啟云;;注冊會計師審計失敗原因與應(yīng)對策略[J];財會通訊;2015年34期

2 劉冬梅;;審計失敗的原因分析及防范措施[J];財會學(xué)習(xí);2015年17期

3 李曉慧;周羽杰;;對注冊會計師職業(yè)懷疑缺失的問題分析及建議——以利安達對天豐節(jié)能IPO審計失敗為例[J];中國注冊會計師;2015年11期

4 屈圓圓;;我國注冊會計師獨立審計存在的問題及其對策探討[J];會計師;2015年21期

5 常啟軍;王璐;金虹敏;;基于ISM的我國上市公司審計質(zhì)量影響因素研究[J];財會月刊;2015年27期

6 李明潔;向智宏;;審計獨立性對審計業(yè)務(wù)的影響分析[J];當(dāng)代經(jīng)濟;2015年17期

7 母穎琪;;財務(wù)舞弊、審計失敗與事務(wù)所發(fā)展——基于金荔科技的案例分析[J];中國管理信息化;2015年16期

8 金榮;;注冊會計師審計失敗法律責(zé)任淺探[J];財會通訊;2014年25期

9 宋瑋;張譯丹;;審計失敗原因分析及防范措施——基于證監(jiān)會2007-2013年對于會計師事務(wù)所和注冊會計師的處罰[J];商業(yè)會計;2014年17期

10 毛育暉;于靂;;連續(xù)審計、重復(fù)博弈與審計失敗[J];中國注冊會計師;2014年08期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 夏廷茹;注冊會計師審計失敗問題研究[D];河南大學(xué);2014年

本文編號：2791338