發(fā)布時(shí)間：2017-07-29 09:17

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的探討

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【摘要】：商業(yè)銀行普遍存在較高的風(fēng)險(xiǎn),這是由其行業(yè)特殊性決定的,也使得其必須建立一套健全、有效的內(nèi)部控制體系,并且要出具有用的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。尤其是五大國(guó)有上市商業(yè)銀行作為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和維持金融體系穩(wěn)定的支柱力量,完整有效的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告有利于保障銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全、穩(wěn)健。目前,盡管我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行都已出具年度內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告,但由于在內(nèi)部控制披露方面起步較晚,相關(guān)法律法規(guī)的頒布也有一定的滯后性,導(dǎo)致內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告缺乏有效性。在此背景下,本文從內(nèi)部控制的概念和本質(zhì)為出發(fā)點(diǎn),將我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行出具的關(guān)于內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告作為分析對(duì)象,對(duì)目前國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究,找出自評(píng)價(jià)報(bào)告的披露過(guò)程和結(jié)論反映的問(wèn)題,并提出相應(yīng)的解決方案。首先,結(jié)合我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行現(xiàn)下的情況,不難看出,中國(guó)的銀行在執(zhí)行內(nèi)部控制信息的披露工作中主要存在這些問(wèn)題:(1)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏明確的權(quán)責(zé)分工;(2)自評(píng)報(bào)告內(nèi)容不規(guī)范;(3)自評(píng)報(bào)告披露的信息范圍不夠全面;(4)報(bào)告披露的信息缺乏可比性;(5)報(bào)告披露的信息實(shí)用性較低等一系列的問(wèn)題。這些問(wèn)題導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告缺乏有效性。而產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因主要有:(1)管理層對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的認(rèn)識(shí)程度不夠;(2)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不高;(3)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的成本過(guò)高;(4)外界對(duì)內(nèi)部控制信息的需求不高;(5)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);(6)法律對(duì)內(nèi)部控制信息的披露缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管。其次,美國(guó)自2002年7月訂立了《薩班斯—奧克斯利法案》后,一直在完善對(duì)內(nèi)部控制及其披露方面的法律法規(guī),我國(guó)國(guó)有上市銀行的內(nèi)部控制信息披露體系在一定程度上是在站在美國(guó)的商業(yè)銀行執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況建立和發(fā)展起來(lái)的。所以對(duì)美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息的披露體系的分析,對(duì)于進(jìn)一步提高我國(guó)的上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的有效性有重要的意義。本文主要借鑒了花旗銀行的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告并從中得到以下啟示:(1)明確評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任主體;(2)建立可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);(3)選擇合理的評(píng)價(jià)范圍;(4)加強(qiáng)外部審計(jì)。最后,針對(duì)上述導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告缺乏有效性的原因,從銀行自身、政府、社會(huì)三個(gè)方面來(lái)提高內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的有效性:(1)加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行的自身建設(shè),如建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)、提高管理層對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告重要性的認(rèn)識(shí)、明確評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任主體、采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)程序和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用;(2)健全和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的制度建設(shè),如規(guī)范內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的形式和內(nèi)容、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和建立內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的責(zé)任追究機(jī)制;(3)加強(qiáng)外部各界對(duì)銀行公布內(nèi)控報(bào)告的關(guān)注。希望通過(guò)這些措施,我國(guó)銀行的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的有效性能得以提高,使得我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露體系更加完善。
【關(guān)鍵詞】：國(guó)有上市商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 自評(píng)報(bào)告 有效性
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F832.33;F830.42
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 第一章 引言13-21
• 1.1 研究背景及意義13-14
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意義14
• 1.2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 1.2.1 關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告法律法規(guī)建設(shè)方面的文獻(xiàn)回顧14-16
• 1.2.2 關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容方面的文獻(xiàn)回顧16-17
• 1.2.3 關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告影響因素方面的文獻(xiàn)回顧17-18
• 1.2.4 關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法方面的文獻(xiàn)回顧18
• 1.2.5 文獻(xiàn)述評(píng)18-19
• 1.3 寫作思路和研究方法19
• 1.3.1 寫作思路19
• 1.3.2 寫作方法19
• 1.4 論文的基本框架19-21
• 第二章 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的基本理論21-26
• 2.1 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的概念和內(nèi)容21-22
• 2.1.1 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的概念21
• 2.1.2 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的內(nèi)容21-22
• 2.2 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的概念和評(píng)價(jià)指標(biāo)22-23
• 2.2.1 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的概念22
• 2.2.2 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的評(píng)價(jià)指標(biāo)22-23
• 2.3 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的理論基礎(chǔ)23-26
• 2.3.1 委托代理理論23
• 2.3.2 信號(hào)傳遞理論23-24
• 2.3.3 信息不對(duì)稱理論24-25
• 2.3.4 有效市場(chǎng)理論25-26
• 第三章 我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露存在的問(wèn)題及原因分析26-37
• 3.1 國(guó)有上市商業(yè)銀行及其內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的現(xiàn)狀分析26-30
• 3.1.1 國(guó)有上市商業(yè)銀行的行業(yè)概況26-27
• 3.1.2 國(guó)有上市商業(yè)銀行自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露現(xiàn)狀27-30
• 3.2 國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露存在的問(wèn)題30-33
• 3.2.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中權(quán)責(zé)不夠明晰30-31
• 3.2.2 自評(píng)報(bào)告不規(guī)范31-32
• 3.2.3 報(bào)告披露的內(nèi)容不全面32
• 3.2.4 報(bào)告披露的信息實(shí)用性較低32-33
• 3.2.5 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的成本過(guò)高33
• 3.3 國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露存在問(wèn)題的原因分析33-37
• 3.3.1 銀行對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的認(rèn)識(shí)程度不夠33-34
• 3.3.2 內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不高34
• 3.3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未充分發(fā)揮鑒證作用34-35
• 3.3.4 外界對(duì)內(nèi)部控制的需求不高35
• 3.3.5 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)35-36
• 3.3.6 對(duì)內(nèi)部控制信息披露缺乏外部監(jiān)管36-37
• 第四章 美國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露的經(jīng)驗(yàn)及啟示37-41
• 4.1 美國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露制度37-39
• 4.1.1 美國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系37-38
• 4.1.2 美國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露制度的特點(diǎn)38-39
• 4.2 美國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露制度對(duì)我國(guó)的啟示39-41
• 4.2.1 建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)39
• 4.2.2 建立可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)39-40
• 4.2.3 選擇合理的評(píng)價(jià)范圍40
• 4.2.4 加強(qiáng)外部審計(jì)40-41
• 第五章 完善我國(guó)國(guó)有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的對(duì)策41-47
• 5.1 加強(qiáng)國(guó)有上市商業(yè)銀行的自身建設(shè)41-44
• 5.1.1 進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)41
• 5.1.2 提高管理層對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告重要性的認(rèn)識(shí)41-42
• 5.1.3 明確評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任主體42
• 5.1.4 培育良好的內(nèi)部控制文化42-43
• 5.1.5 采用科學(xué)的評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)方法43
• 5.1.6 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用43-44
• 5.2 健全和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的制度建設(shè)44-45
• 5.2.1 規(guī)范內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的形式與內(nèi)容44
• 5.2.2 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)44-45
• 5.2.3 建立內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的責(zé)任追究機(jī)制45
• 5.3 加強(qiáng)外部各界對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的監(jiān)督45-47
• 5.3.1 培養(yǎng)外部投資者對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的需求45-46
• 5.3.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的外部審計(jì)和評(píng)價(jià)46
• 5.3.3 加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管力度46-47
• 結(jié)束語(yǔ)47-48
• 參考文獻(xiàn)48-51
• 致謝51-52

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本文編號(hào)：588426