近年來審計失敗案件頻發(fā)引起社會各界高度重視,審計失敗使財務(wù)報表預(yù)期使用者難以根據(jù)公布的財務(wù)數(shù)據(jù)做出正確的判斷,對整個審計行業(yè)造成嚴(yán)重不良影響,所以對審計失敗成因和防范的研究刻不容緩。伴隨跨境業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展,應(yīng)運(yùn)而生的跨境業(yè)務(wù)審計需求日益加大,如果會計師事務(wù)所不能有效提高自己的專業(yè)勝任能力、加強(qiáng)質(zhì)量控制,因業(yè)務(wù)難度提高而導(dǎo)致的審計風(fēng)險可能無法有效應(yīng)對,審計質(zhì)量也就難以得到保障,審計失敗的可能性也會增加。江蘇雅百特科技股份有限公司財務(wù)舞弊案是中國外交部首個點名的跨境業(yè)務(wù)舞弊案,2015年雅百特虛構(gòu)巴基斯坦木爾坦公交工程跨境項目,當(dāng)年虛增利潤47.09%;眾華會計師事務(wù)所在審計過程中未勤勉盡職出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計報告,導(dǎo)致跨境業(yè)務(wù)審計失敗,引起中國證券市場、注冊會計師行業(yè)巨大震動。本文剖析此案,在回顧現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上,運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚�、信息不對稱理論和成本效益理論,從審計主體和外部監(jiān)管角度找出跨境業(yè)務(wù)審計失敗原因并引發(fā)思考。研究發(fā)現(xiàn),眾華會計師事務(wù)所存在質(zhì)量控制體系不完善、審計資源配置不合理的問題;注冊會計師存在沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、審計程序?qū)嵤┎坏轿缓腿狈Κ毩⑿缘膯栴};外部監(jiān)管存在證監(jiān)... 

【文章來源】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)河北省

【文章頁數(shù)】：56 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

013-2018年中國對外直接投資凈額（單位：億美元）

眾華所對雅百特跨境業(yè)務(wù)審計失敗案例研究153雅百特跨境業(yè)務(wù)審計失敗案例介紹江蘇雅百特科技股份有限公司財務(wù)舞弊案是被外交部首個點名批評的跨境業(yè)務(wù)舞弊案，此案例的出現(xiàn)使會計師事務(wù)所、注冊會計師和證監(jiān)會等社會各界對跨境業(yè)務(wù)的財務(wù)舞弊現(xiàn)象更加重視。雅百特通過虛構(gòu)跨境項目、虛構(gòu)境內(nèi)外貿(mào)易等手段大幅虛增利潤、美化報表、擾亂市場秩序。對雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊案的深入分析，揭露其跨境業(yè)務(wù)舞弊手段，對防范跨境業(yè)務(wù)審計失敗提供基矗3.1雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊案例介紹3.1.1雅百特公司簡介江蘇雅百特科技股份有限公司于2002年10月成立于江蘇省鹽城市，2015年8月借殼中聯(lián)電氣股份有限公司成功在深圳證券交易所中小板上市，主營業(yè)務(wù)分為金屬屋面、墻面圍護(hù)系統(tǒng)研發(fā)設(shè)計和分布式電站安裝調(diào)試，主要承接中高端公共建筑項目技術(shù)咨詢、安裝施工、后期維護(hù)等工作，在行業(yè)里面處于領(lǐng)先地位。借殼上市后的雅百特股權(quán)高度集中，如圖3-1所示，第一大股東瑞鴻投資占比44.68%，陸永以80%的股權(quán)作為瑞鴻投資的絕對控股股東，剩余20%股權(quán)掌握在其妻子褚衍玲手中，第三大股東納賢投資實際控制人也是褚衍玲及其親屬，夫妻二人共能控制雅百特49.93%的股份，雅百特成為典型的家族企業(yè)，一家獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)為陸永肆意財務(wù)舞弊提供可能。資料來源：雅百特年報圖3-1雅百特股權(quán)結(jié)構(gòu)

眾華所對雅百特跨境業(yè)務(wù)審計失敗案例研究17如圖3-2所示，隨著雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊的實施、調(diào)查和處罰公司股價發(fā)生劇烈波動，從2015年雅百特開始虛構(gòu)跨境項目、虛構(gòu)境內(nèi)外貿(mào)易開始，其良好的業(yè)績表現(xiàn)一度成為行業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)。股價從2016年1月每股8.63元開始明顯上漲，年報披露后更是快速飆升到每股15.29元，在2017年2月再次飆升到每股19.63元的峰值，比2016年年初上漲121.11%，跑贏滬深300指數(shù)。然而2017年4月證監(jiān)會下發(fā)調(diào)查通知書后，雅百特股價接連下挫，跌至2017年5月的每股9.32元，開始落后于滬深300指數(shù)。隨著證監(jiān)會調(diào)查的深入雅百特股價波動下降，截止2017年12月證監(jiān)會下達(dá)行政處罰決定書時跌至每股6.82元，比2017年4月峰值下降187.39%。雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊性質(zhì)惡劣，引發(fā)股價異常波動，破壞資本市場正常運(yùn)行秩序。資料來源：雅百特年報圖3-2雅百特股價波動圖3.1.4雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊手段分析雅百特跨境業(yè)務(wù)財務(wù)舞弊主要采取虛構(gòu)跨境項目、虛構(gòu)境內(nèi)外貿(mào)易的手段進(jìn)行財務(wù)舞弊，舞弊手段經(jīng)過精心策劃和實施。1.虛構(gòu)跨境項目雅百特利用跨境項目調(diào)查成本高、調(diào)查難度大的特點虛構(gòu)了一個存在但與自身無關(guān)的跨境項目。雅百特首先盜用MultanMetroBusproject的項目信息，其中Metro直譯是

【參考文獻(xiàn)】：
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