隨著借殼上市的發(fā)展,會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接借殼上市審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量逐漸上升,借殼上市審計(jì)失敗隨之出現(xiàn)。在借殼上市審計(jì)失敗的案例中,有為實(shí)現(xiàn)借殼上市虛增資產(chǎn)和收入的案例,有為實(shí)現(xiàn)借殼上市業(yè)績(jī)承諾而舞弊的案例,也有借殼上市后隱瞞關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移上市公司資產(chǎn)的案例。這些借殼上市的審計(jì)失敗對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)和公信力產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。研究借殼上市的審計(jì)失敗并提出相應(yīng)的對(duì)策建議,對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有重要意義。本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外借殼上市審計(jì)失敗的相關(guān)研究成果進(jìn)行述評(píng),并對(duì)借殼上市的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析。借殼上市的相關(guān)概念包括探討借殼上市審計(jì)失敗的概念界定,分析借殼上市審計(jì)與IPO上市審計(jì)的區(qū)別及借殼上市審計(jì)的特征。借殼上市審計(jì)與IPO審計(jì)的區(qū)別在于借殼上市的操作模式增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使借殼上市的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性和特殊性。借殼上市的理論基礎(chǔ)包括舞弊三角理論、信息不對(duì)稱理論及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論。其次本文選取三家借殼上市審計(jì)失敗的案例,對(duì)借殼上市的舞弊行為、舞弊動(dòng)因及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因進(jìn)行分析。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、外部監(jiān)管方面總結(jié)借殼上市審計(jì)失敗的... 

【文章來(lái)源】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)河北省

【文章頁(yè)數(shù)】：54 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

2007-2019年度借殼上市公司統(tǒng)計(jì)圖

A股借殼上市現(xiàn)存的142家公司中,ST的公司有6家,*ST的企業(yè)有7家,存在違規(guī)行為的公司有117家,其中存在違規(guī)行為的借殼上市公司占A股借殼上市公司總數(shù)的比重為82.39%。其具體違規(guī)行為主要有涉嫌違反證券法律法規(guī),未及時(shí)披露公司重大事件,虛假信息披露或存在嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述及未依法履行其他職責(zé),其具體內(nèi)容如圖3-2。借殼上市公司大多存在違規(guī)行為,甚至存在財(cái)務(wù)舞弊行為。借殼上市的財(cái)務(wù)舞弊多數(shù)為收入舞弊和貨幣資金舞弊為主。收入舞弊主要在于通過關(guān)聯(lián)方或隱性的關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易增加收入,調(diào)高銷售產(chǎn)品單價(jià)增加收入等。貨幣資金舞弊主要為掩蓋舞弊虛增貨幣資金,轉(zhuǎn)移上市公司資產(chǎn)等。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中澳集團(tuán)審計(jì)失敗案例研究[J]. 汪麗麗.  現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊). 2019(08)
[2]借殼上市的審計(jì)失敗案例分析——以康華農(nóng)業(yè)借殼步森股份為例[J]. 付亮.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(19)
[3]基于GONE理論的雅百特財(cái)務(wù)舞弊案分析[J]. 方瀚琨,廖國(guó)威.  會(huì)計(jì)師. 2019(08)
[4]借殼上市及再融資中的市場(chǎng)時(shí)機(jī)分析[J]. 梁建娥.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(11)
[5]關(guān)于借殼上市的文獻(xiàn)綜述[J]. 萬(wàn)許元.  價(jià)值工程. 2019(07)
[6]借殼上市風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策研究[J]. 柴銘.  科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng). 2019(01)
[7]非公允關(guān)聯(lián)交易審計(jì)失敗反思[J]. 翁堅(jiān)克.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(01)
[8]上市公司政府補(bǔ)助項(xiàng)目舞弊動(dòng)機(jī)、手段及審計(jì)應(yīng)對(duì)[J]. 孫玉芹.  財(cái)會(huì)通訊. 2018(34)
[9]借殼上市風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究[J]. 尹倩倩.  商訊. 2018(18)
[10]IPO還是借殼:什么影響了中國(guó)企業(yè)的上市選擇?[J]. 屈源育,吳衛(wèi)星,沈濤.  管理世界. 2018(09)

碩士論文
[1]CPA對(duì)借殼上市審計(jì)失敗案例研究[D]. 徐弦.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 2019
[2]利安達(dá)對(duì)九好集團(tuán)借殼上市審計(jì)失敗案例研究[D]. 董雅帆.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 2018
[3]九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)舞弊問題研究[D]. 曹澤宇.浙江工商大學(xué) 2018



本文編號(hào)：3494984