隨著證券市場(chǎng)的迅猛發(fā)展,監(jiān)管制度的日益完善,我國(guó)投資者隊(duì)伍不斷壯大,投資金額屢攀高峰。但是,作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的主要構(gòu)成,上市公司在其信息披露方面仍待改善。近年來,上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件層出不窮,在監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)監(jiān)管的形勢(shì)下仍舊屢禁不止。自2011年下半年以來,我國(guó)通用設(shè)備制造業(yè)進(jìn)入行業(yè)下行區(qū)間,無數(shù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑,持續(xù)面臨虧損。在此背景下,有些上市公司管理層企圖采用信息披露舞弊方式隱匿真實(shí)業(yè)績(jī),美化報(bào)表。因此,探尋行業(yè)舞弊動(dòng)因,對(duì)于減少舞弊案件,從根源上抑制、消除財(cái)務(wù)舞弊誘發(fā)因素,節(jié)約監(jiān)管資源,提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量,有著重要意義。昆明機(jī)床作為通用設(shè)備制造業(yè)的舞弊典型,它舞弊時(shí)間持續(xù)長(zhǎng),舞弊金額巨大,舞弊情節(jié)嚴(yán)重。本文在對(duì)通用設(shè)備制造業(yè)財(cái)務(wù)舞弊情況描述的基礎(chǔ)上,選取了昆明機(jī)床作為案例研究,對(duì)其舞弊手段進(jìn)行了分析,然后基于組織內(nèi)部、市場(chǎng)需求、政府監(jiān)管三個(gè)視角對(duì)昆明機(jī)床舞弊動(dòng)因進(jìn)行了深入探究,發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善有效、無法適應(yīng)機(jī)床市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)的變化、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)的懲罰過輕是昆明機(jī)床舞弊事件發(fā)生的重要原因�；谏鲜鲈�,本文認(rèn)為行業(yè)內(nèi)企業(yè)可以從提高中小股東參與度、引入機(jī)構(gòu)投資者、調(diào)... 

【文章來源】：廣東外語外貿(mào)大學(xué)廣東省

【文章頁(yè)數(shù)】：79 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

本文技術(shù)路線圖

廣東外語外貿(mào)大學(xué)研究生論文24費(fèi)用發(fā)票。如表4-3，通過虛構(gòu)交易的方式，昆明機(jī)床2013年至2015年間累積虛構(gòu)收入195筆，金額高達(dá)2.22億元。圖4-1昆明機(jī)床虛構(gòu)交易收入流程圖表4-32013年至2015年昆明機(jī)床虛構(gòu)收入情況年份2013年2014年2015年總計(jì)筆數(shù)（筆）1154634195金額（元）122,352,581.3279,459,999.9820,203,582.87222,016,164.17資料來源：證監(jiān)會(huì)處罰公告4.3.1.3虛增合同價(jià)格據(jù)證監(jiān)會(huì)處罰公告顯示，除跨期確認(rèn)收入和虛構(gòu)交易收入外，昆明機(jī)床還存在第三種虛構(gòu)收入的手法：虛增合同價(jià)格。在與部分客戶簽訂合同后，通過單邊虛增合同價(jià)格，共計(jì)虛增合同價(jià)格2,105,786.33元，虛增66臺(tái)機(jī)床。具體情況見下表：表4-42013年至2014年昆明機(jī)床單邊虛增合同價(jià)格情況年份2013年2014年總計(jì)涉及客戶數(shù)（戶）141024虛增機(jī)床臺(tái)數(shù)（臺(tái)）442266虛增合同價(jià)格（元）1,485,581.20620,205.132,105,786.33資料來源：證監(jiān)會(huì)處罰公告

廣東外語外貿(mào)大學(xué)研究生論文32與期望利潤(rùn)之間的差距過大時(shí)，職業(yè)道德水平低下的管理層有很大動(dòng)機(jī)偽造財(cái)務(wù)報(bào)表，從而獲得超出的收益。除了滿足舞弊借口之外，企業(yè)的業(yè)績(jī)壓力是昆明機(jī)床管理層實(shí)施舞弊的一個(gè)重要原因。自2011年下半年起，我國(guó)機(jī)床工具行業(yè)進(jìn)入下行通道，機(jī)床行業(yè)承受著空前的下行壓力，高端市場(chǎng)為外資企業(yè)占據(jù)，低端市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)殘酷利潤(rùn)微保在大環(huán)境低迷的影響下，昆明機(jī)床面臨著庫(kù)存積壓、銷量不足的萎靡局面。利潤(rùn)總額從2010年至2017由正轉(zhuǎn)負(fù)，且虧損越拉越大。在這種情況下，本就缺乏職業(yè)道德及法治觀念的管理層人員就會(huì)產(chǎn)生很大的心理動(dòng)機(jī)去利用舞弊手段美化報(bào)表。圖5-12010至2017年昆明機(jī)床利潤(rùn)總額資料來源：根據(jù)昆明機(jī)床年度報(bào)告及證監(jiān)會(huì)處罰公告整理5.1.1.3管理層受實(shí)控方信任昆明機(jī)床2015年年度報(bào)告顯示，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員中多人曾經(jīng)或當(dāng)時(shí)在沈機(jī)集團(tuán)任職（沈陽(yáng)第一機(jī)床廠后并入沈機(jī)集團(tuán)，因此也納入其中考慮），具體情況見表5-4。公司在任董事共12人，其中5人曾經(jīng)或當(dāng)前在實(shí)際控制人沈機(jī)集團(tuán)任職，當(dāng)年2月離任的原董事高明輝曾任沈機(jī)集團(tuán)總經(jīng)理及副總裁；在任監(jiān)事5人，其中2人曾經(jīng)或當(dāng)前在實(shí)際控制人沈機(jī)集團(tuán)任職；其他高管4人，其中3名副總裁中有1人曾在實(shí)際控制人沈機(jī)集團(tuán)任職�？梢娎ッ鳈C(jī)床的董監(jiān)高人員與實(shí)際控制人沈機(jī)集團(tuán)關(guān)系密切。其中，昆明機(jī)床財(cái)務(wù)舞弊事件的3名主要策劃人，董事長(zhǎng)王興曾在沈機(jī)集團(tuán)子公司擔(dān)任董事，財(cái)務(wù)總監(jiān)金曉峰時(shí)任沈機(jī)集團(tuán)財(cái)務(wù)投資部部長(zhǎng)、會(huì)計(jì)核算部部長(zhǎng)，總經(jīng)理常寶強(qiáng)曾任沈機(jī)集團(tuán)工程部部長(zhǎng)。在實(shí)控方高層任職的經(jīng)歷，必然使

【參考文獻(xiàn)】：
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本文編號(hào)：3318324