經(jīng)過20年的發(fā)展,我國資本市場的制度開始不斷完善,一批擁有高科技、具有創(chuàng)新精神的企業(yè)也不斷涌現(xiàn)。2011年中國經(jīng)濟(jì)總量躍居世界第二的成績離不開資本市場所提供的催化器以及這批優(yōu)秀的企業(yè)和企業(yè)家。資本市場上優(yōu)質(zhì)的上市公司受到投資者的追捧取得發(fā)展壯大的資金支持,而那些盈利能力較差的公司當(dāng)然不甘心被市場拋棄從而失去發(fā)展的機(jī)遇。為了獲得投資者的“芳心”,打著“盈余管理”的旗號(hào)采用各種不合理甚至非法的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表和盈余數(shù)據(jù)成為司空見慣的操作方式,然而這種不負(fù)責(zé)任的做法不僅給投資者和企業(yè)自身帶來巨大的損失,也擾亂了資本市場的秩序和健康發(fā)展。 隨著問題的不斷暴露,政府部門和投資者開始密切關(guān)注上市公司的盈余管理。為了防范上市公司進(jìn)行過度的盈余管理,提高會(huì)計(jì)信息的透明度和可靠性以及與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適時(shí)接軌,財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,并于2007年1月1日在上市公司中全面實(shí)施。新準(zhǔn)則實(shí)施5年以來,在一定程度上抑制了上市公司的盈余管理行為,然而準(zhǔn)則的變更又滋生出新的盈余管理手段。 本文在闡述盈余管理基本理論的基礎(chǔ)上,采用案例的形式展示一些上市公司利用新準(zhǔn)則的可選擇性及制度的空缺進(jìn)行盈余管理的常用手段,為信息使用者識(shí)別盈余管理提供有效的幫助,最后本文從多個(gè)角度提出規(guī)范上市公司過度盈余管理的對策。
【學(xué)位單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F233;F832.51
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的及意義
    1.3 本文框架
2 理論闡述與文獻(xiàn)綜述
    2.1 盈余管理概念
    2.2 盈余管理的利弊
        2.2.1 盈余管理的積極作用
        2.2.2 盈余管理的消極影響
    2.3 盈余管理的前提
        2.3.1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的靈活性
        2.3.2 信息不對稱性
        2.3.3 公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷
    2.4 盈余管理的內(nèi)在動(dòng)機(jī)
        2.4.1 融資動(dòng)機(jī)
        2.4.2 契約動(dòng)機(jī)
        2.4.3 政治成本動(dòng)機(jī)
        2.4.4 避稅動(dòng)機(jī)
    2.5 盈余管理產(chǎn)生的外在原因
        2.5.1 資本市場不夠健全
        2.5.2 經(jīng)理人市場尚未形成
        2.5.3 上市公司的外部審計(jì)失效
3 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響及案例分析
    3.1 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的遏制
        3.1.1 存貨計(jì)價(jià)方法的變化
        3.1.2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化
        3.1.3 企業(yè)合并的變化
        3.1.4 合并報(bào)表范圍的變化
    3.2 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為上市公司盈余管理提供的空間及案例分析
        3.2.1 利用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理
        3.2.2 利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理
        3.2.3 利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理
        3.2.4 利用無形資產(chǎn)進(jìn)行盈余管理
        3.2.5 地方政府支持
        3.2.6 利用稅收優(yōu)惠政策
4 盈余管理的識(shí)別方法
    4.1 關(guān)注公司環(huán)境基本面
        4.1.1 宏觀面分析
        4.1.2 微觀面分析
    4.2 關(guān)注注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告
    4.3 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容
        4.3.1 關(guān)注容易被操縱的敏感科目
        4.3.2 關(guān)注利潤表,特別是非經(jīng)常性損益部分
        4.3.3 關(guān)注現(xiàn)金流量表
        4.3.4 計(jì)算分析重要財(cái)務(wù)指標(biāo)
    4.4 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注
        4.4.1 關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更
        4.4.2 關(guān)注或有事項(xiàng)
        4.4.3 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易
5 盈余管理的治理對策
    5.1 針對上市公司的建議
        5.1.1 規(guī)范上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
        5.1.2 完善外部市場治理機(jī)制
    5.2 針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議
        5.2.1 改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式,建立賠償機(jī)制,提高審計(jì)過失成本
        5.2.2 探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任和付費(fèi)制度,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性
    5.3 針對證券市場監(jiān)管者的建議
        5.3.1 修改完善相關(guān)制度
        5.3.2 加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管
        5.3.3 加大監(jiān)管部門的懲處力度
    5.4 針對投資者的建議
    5.5 針對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的建議
        5.5.1 修訂和完善已有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
        5.5.2 保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與時(shí)俱進(jìn)
參考文獻(xiàn)
后記

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2868941