本文關(guān)鍵詞：我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失動(dòng)態(tài)撥備制度研究

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【摘要】：貸款損失撥備作為銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,其設(shè)計(jì)和實(shí)施影響到個(gè)體銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,并進(jìn)一步影響到整個(gè)銀行業(yè)乃至金融體系的安全與穩(wěn)定。2008年的金融危機(jī)讓銀行業(yè)監(jiān)管者們意識(shí)到現(xiàn)行的基于已發(fā)生損失模型的貸款損失撥備制度加劇了信貸的順周期性。貸款損失動(dòng)態(tài)撥備制度具備逆周期和前瞻性特征,能夠緩解銀行信貸的順周期性,因而受到了國(guó)際社會(huì)的推崇。盡管如此,有效實(shí)施動(dòng)態(tài)撥備制度仍面臨與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沖突、利潤(rùn)操縱以及稅收問(wèn)題等諸多困難。為滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管制度接軌,我國(guó)貸款損失撥備制度經(jīng)歷了從按已發(fā)生損失、固定比例方式計(jì)提撥備到現(xiàn)行的按預(yù)期損失、動(dòng)態(tài)調(diào)整撥備標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提撥備。撥備計(jì)提方式日趨科學(xué)和靈活,撥備制度日臻成熟和完善。雖然我國(guó)現(xiàn)行的貸款損失撥備制度已經(jīng)具備了“動(dòng)態(tài)”特征,但是其并非真正意義上的動(dòng)態(tài)撥備制度,且還存在撥備計(jì)提順周期性、利潤(rùn)操縱動(dòng)機(jī)、監(jiān)管部門(mén)協(xié)調(diào)性不夠、與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相沖突、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱以及缺乏激勵(lì)相容機(jī)制等諸多問(wèn)題,需要相關(guān)部門(mén)采取有效措施加以解決。同時(shí),本文還以16家國(guó)內(nèi)上市商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)作為樣本,建立動(dòng)態(tài)面板計(jì)量模型,并采用一階差分廣義矩估計(jì)方法(Diff-GMM)進(jìn)行模型參數(shù)估計(jì),實(shí)證檢驗(yàn)了我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失撥備計(jì)提是否存在的順周期性以及銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)者是否存在利用撥備金進(jìn)行利潤(rùn)操縱。實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)論表明：我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失撥備計(jì)提具有比較明顯的順周期性,缺乏前瞻性和逆周期特征,并且在現(xiàn)行的撥備制度框架下,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用貸款損失撥備金操縱利潤(rùn)。有鑒于此,可考慮以“信貸總量模型”為基礎(chǔ),引入分別反映宏觀經(jīng)濟(jì)歷史周期信息和個(gè)體銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征的調(diào)整系數(shù),進(jìn)一步優(yōu)化貸款損失動(dòng)態(tài)撥備模型。理論上,該模型具備一定的逆周期和前瞻性特征,能夠較好的解決貸款損失撥備計(jì)提的順周期性和激勵(lì)相容等問(wèn)題。同時(shí),完整的貸款損失動(dòng)態(tài)撥備體系還需要相關(guān)政策措施相配合。因此,當(dāng)局應(yīng)出臺(tái)解決與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的沖突,統(tǒng)一撥備監(jiān)管要求,實(shí)施差別化監(jiān)管、避免逆向激勵(lì),加強(qiáng)商業(yè)銀行歷史數(shù)據(jù)的收集,完善商業(yè)銀行信息披露機(jī)制等相關(guān)政策措施。
【關(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行 貸款損失動(dòng)態(tài)撥備 順周期性 利潤(rùn)操縱
【學(xué)位授予單位】：長(zhǎng)沙理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F832.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 緒論10-18
• 1.1 選題背景及研究意義10-11
• 1.2 文獻(xiàn)綜述11-16
• 1.2.1 貸款損失撥備的順周期性11-13
• 1.2.2 動(dòng)態(tài)撥備制度面臨的困境13-16
• 1.3 研究方法與結(jié)構(gòu)安排16-18
• 1.3.1 研究方法16
• 1.3.2 本文結(jié)構(gòu)16-18
• 第二章 貸款損失動(dòng)態(tài)撥備制度18-33
• 2.1 貸款損失撥備的類型18-22
• 2.1.1 已發(fā)生損失模型18-19
• 2.1.2 預(yù)期損失模型19-21
• 2.1.3 動(dòng)態(tài)撥備制度21-22
• 2.2 動(dòng)態(tài)撥備制度的主要模式22-28
• 2.2.1 西班牙模式23-24
• 2.2.2 秘魯模式24-25
• 2.2.3 其他模式25-28
• 2.3 動(dòng)態(tài)撥備制度的實(shí)施效果28-30
• 2.4 對(duì)動(dòng)態(tài)撥備制度的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)30-33
• 2.4.1 動(dòng)態(tài)撥備制度的優(yōu)勢(shì)30-31
• 2.4.2 動(dòng)態(tài)撥備制度的不足31-33
• 第三章 我國(guó)貸款損失撥備制度33-42
• 3.1 我國(guó)貸款損失撥備制度的演變33-37
• 3.1.1 撥備制度的初步建立階段(1988～2000年)33-34
• 3.1.2 撥備制度的重大改革階段(2001～2005年)34-35
• 3.1.3 撥備制度的繼續(xù)發(fā)展階段(2006-2010年)35-36
• 3.1.4 動(dòng)態(tài)撥備制度初始建立階段(2010年至今)36-37
• 3.2 我國(guó)現(xiàn)行動(dòng)態(tài)撥備制度的缺陷37-42
• 3.2.1 撥備計(jì)提存在順周期性37-38
• 3.2.2 商業(yè)銀行存在利潤(rùn)操縱動(dòng)機(jī)與空間38-39
• 3.2.3 銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)間的協(xié)調(diào)性不夠39-40
• 3.2.4 動(dòng)態(tài)撥備實(shí)施的基礎(chǔ)條件缺失40-42
• 第四章 貸款損失撥備順周期性、利潤(rùn)操縱動(dòng)機(jī)實(shí)證檢驗(yàn)42-51
• 4.1 模型設(shè)定42-43
• 4.2 樣本選擇及數(shù)據(jù)說(shuō)明43-46
• 4.3 面板單位根檢驗(yàn)46-47
• 4.4 實(shí)證結(jié)果及分析47-51
• 第五章 完善我國(guó)動(dòng)態(tài)撥備制度的政策取向51-60
• 5.1 遵循的基本原則51-53
• 5.2 動(dòng)態(tài)撥備模型的優(yōu)化53-56
• 5.3 進(jìn)一步完善動(dòng)態(tài)撥備制度的支持措施56-60
• 5.3.1 解決與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間的沖突56
• 5.3.2 統(tǒng)一動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管要求56-57
• 5.3.3 實(shí)施差別化監(jiān)管、避免逆向激勵(lì)57-58
• 5.3.4 加強(qiáng)商業(yè)銀行歷史數(shù)據(jù)的收集58
• 5.3.5 完善商業(yè)銀行信息披露機(jī)制58-60
• 結(jié)論與研究展望60-62
• 參考文獻(xiàn)62-66
• 致謝66-67
• 附錄A 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的論文67-68
• 附錄B 實(shí)證數(shù)據(jù)68-72

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