【摘要】：當(dāng)前我國政府會計(jì)中缺乏成本與成本核算的概念,政府在提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的過程中對成本經(jīng)濟(jì)性的考慮欠佳。長期以來的政府財(cái)政赤字與政府債務(wù)居高不下等問題,引起了政府官員與學(xué)術(shù)界對政府成本會計(jì)的關(guān)注。經(jīng)過連續(xù)多年的醞釀與探索,政府相關(guān)部門已釋放出政府成本會計(jì)改革的信號,明確2018年至2020年研究推進(jìn)政府成本會計(jì),并將研究制定政府成本會計(jì)制度作為十三五時期政府會計(jì)改革的重要任務(wù)之一。按照我國《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報告制度改革方案》的部署,以及相關(guān)學(xué)術(shù)團(tuán)體的積極行動,預(yù)示著我國已經(jīng)啟動對政府成本會計(jì)的研究。目前我國的政府成本會計(jì)研究雖然尚處啟動與探索階段,但是其研究價值已經(jīng)在西方國家的政府管理活動得到體現(xiàn)。其中,美國聯(lián)邦政府成本會計(jì)研究較早,并專門發(fā)布了聯(lián)邦政府管理成本會計(jì)的準(zhǔn)則與概念(SFFASNO.4),所涉及的政府成本會計(jì)的理論較為全面,為我國政府成本會計(jì)研究提供了參考。本文以新公共管理理論、公共受托責(zé)任理論以及信息不對稱理論為理論基礎(chǔ),首先界定了本課題的相關(guān)概念;然后通過對美國制定與實(shí)施SFFASN0.4的推動因素、SFFASN0.4的構(gòu)成與完善、實(shí)施情況調(diào)查這三個方面的闡述來回顧美國SFFASN0.4的制定與實(shí)施情況;接著對美國聯(lián)邦政府成本會計(jì)領(lǐng)域的核心文件—SFFASN0.4的內(nèi)容進(jìn)行解析,認(rèn)為SFFASN0.4的主要內(nèi)容與研究貢獻(xiàn)在于:明確了政府成本會計(jì)基本目標(biāo),協(xié)調(diào)了政府成本會計(jì)與政府財(cái)務(wù)會計(jì)、預(yù)算會計(jì)以及政府報告的關(guān)系,構(gòu)建了聯(lián)邦政府成本核算的責(zé)任部門,界定了政府的完全成本,建立了一套較為完整的政府成本核算的體系;最后,遵循“立足中國國情,借鑒國際經(jīng)驗(yàn)”的政府會計(jì)改革原則,在分析構(gòu)建我國政府成本會計(jì)體系的動因的基礎(chǔ)上,借鑒美國聯(lián)邦政府成本會計(jì)的研究經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國國情,構(gòu)建了包含政府成本會計(jì)的目標(biāo)、政府成本會計(jì)的定位、政府成本會計(jì)的成本核算對象、政府成本會計(jì)的成本核算項(xiàng)目與內(nèi)容、政府成本歸集分配與核算方法在內(nèi)的我國政府成本會計(jì)體系,并根據(jù)SFFASN0.4制定和實(shí)施情況總結(jié)了對我國建立政府成本會計(jì)保障機(jī)制的幾點(diǎn)啟示。
【學(xué)位授予單位】：湘潭大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F810.6

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