程艷   國網(wǎng)浙江龍游縣供電公司

摘要：影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的財(cái)務(wù)問題以及績效問題是影響和制約企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素，企業(yè)的績效管理和財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中得到了廣泛的重視，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的好壞直接影響到企業(yè)的長足發(fā)展。因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，提高對(duì)企業(yè)績效管理的認(rèn)識(shí)，重視發(fā)揮企業(yè)績效管理的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 內(nèi)部績效 管理

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理的關(guān)系分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理之間的關(guān)系

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的績效管理而言具有基礎(chǔ)性的作用。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定是衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的績效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要的要素。財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)預(yù)算可以成為績效考核指標(biāo)的參考依據(jù)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效考核，能夠使績效考核的指標(biāo)體系更加的健全、完整，從而保證了績效考核指標(biāo)的量化指標(biāo)的加強(qiáng)，確保了績效考核指標(biāo)更加合理，能夠?qū)崿F(xiàn)績效考核的監(jiān)督、激勵(lì)作用的實(shí)現(xiàn)。

　  （二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部績效管理的相互作用

　　現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算不僅包括了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容，而且還要確定企業(yè)年度的經(jīng)營管理規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的階段性指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相互配合。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部績效管理的結(jié)合性研究

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)績效管理之間的發(fā)展并不是獨(dú)立的，財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理在企業(yè)中相互制約，相互促進(jìn)，因此，對(duì)于二者之間關(guān)系的處理和研究，具有重要的意義，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部績效管理的結(jié)合性研究，能夠科學(xué)的制定預(yù)算，高質(zhì)量的提高企業(yè)績效水平。接下來，從以下幾點(diǎn)來探討企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算如何與企業(yè)的內(nèi)部績效管理進(jìn)行有效的結(jié)合。

　　首先，企業(yè)績效指標(biāo)的制定需要有財(cái)務(wù)部門的參與。在企業(yè)的績效管理中，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括企業(yè)、部門以及個(gè)人的績效目標(biāo)的制定，都需要圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為依據(jù)，許多的績效指標(biāo)是量化的，量化的指標(biāo)諸如企業(yè)產(chǎn)值、增加值、利潤、成本、費(fèi)用等，都是需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和核算的，財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)績效管理部門的數(shù)據(jù)的匯總和計(jì)算。財(cái)務(wù)部門通過財(cái)務(wù)核算對(duì)部門和個(gè)人的績效進(jìn)行考核，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該明確對(duì)企業(yè)的績效管理指標(biāo)的界定。財(cái)務(wù)部門配合績效管理部門對(duì)各個(gè)部門以及個(gè)人的績效指標(biāo)進(jìn)行劃分，財(cái)務(wù)部門通過會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)預(yù)算來設(shè)定績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，只有結(jié)合財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)，才能夠制定出完整、科學(xué)的績效考核指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)值、成本、利潤等數(shù)據(jù)的把握具有特殊的優(yōu)勢(shì)，因此，財(cái)務(wù)部門可以為企業(yè)的績效管理制定部門以及個(gè)人績效目標(biāo)的時(shí)候，提供有力的歷史數(shù)據(jù)。這樣，有了財(cái)務(wù)部門的參與，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部的績效管理能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，不發(fā)生偏離。

　　其次，企業(yè)內(nèi)部績效目標(biāo)的分解應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合。企業(yè)預(yù)算管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的利潤，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)所需要的人力、物力、財(cái)力資源等進(jìn)行的規(guī)劃。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)定的，，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)需要經(jīng)過層層的分解，落實(shí)到公司的部門以及個(gè)人身上。這與企業(yè)的績效管理是一樣的，都是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行層層的分解。企業(yè)的預(yù)算管理分解出來的指標(biāo)和企業(yè)的績效管理所分解出來的指標(biāo)具有相當(dāng)程度的關(guān)聯(lián)性，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是具體和量化的，不能夠完全的替代企業(yè)的績效管理指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)都是可以用貨幣來衡量的，而績效管理的指標(biāo)許多是定性的指標(biāo)，這些都不能夠通過財(cái)務(wù)的方式進(jìn)行衡量。因此，相對(duì)于定性的指標(biāo)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的定量指標(biāo)更具有說服力。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部績效管理都是對(duì)于一定階段內(nèi)的企業(yè)具體目標(biāo)進(jìn)行分解。財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理的指標(biāo)在某些地方是重疊的，因此，這兩項(xiàng)管理工作可以在一定程度上相結(jié)合。財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)績效管理的有效結(jié)合對(duì)于企業(yè)的管理目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以有機(jī)的統(tǒng)一起來。

最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合績效管理企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)的管理中十分的重要，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的績效管理等共同構(gòu)成了企業(yè)管理的整體框架，因此在這個(gè)管理體系中，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理都不是獨(dú)立發(fā)生作用的，必須相互配合，相互作用，才能夠促進(jìn)企業(yè)管理的效能最大程度的發(fā)揮。企業(yè)的績效管理可以和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算有效的結(jié)合，財(cái)務(wù)部門配合績效管理工作的順利展開。財(cái)務(wù)部門利用自身在財(cái)務(wù)方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理信息的全面了解的優(yōu)勢(shì)條件，配合企業(yè)的績效管理工作，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和管理在企業(yè)的管理中實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值。

三、案例分析——強(qiáng)化高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法

（一）根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確預(yù)算管理目標(biāo)

　　因?yàn)楦咚俟吠顿Y大，投資回收周期長、維護(hù)費(fèi)用高，在財(cái)務(wù)管理方面，如果要保證高速公路運(yùn)營企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)收入支出情況，尤其是養(yǎng)護(hù)費(fèi)用管理和專項(xiàng)工程費(fèi)用做出明確規(guī)劃，因此高速公路運(yùn)營企業(yè)多采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，通過對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中的紐帶與監(jiān)控作用。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)只有在財(cái)務(wù)預(yù)算管理前先搞清楚企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，緊緊圍繞這個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，再去制定、實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能把握預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

　�。ǘ┙∪屯晟祁A(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)合理的預(yù)算方案是成本管理的基礎(chǔ)，經(jīng)營性企業(yè)還必須健全和完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，更好地來負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了確保預(yù)算的權(quán)威性，公司董事會(huì)或者類似權(quán)利機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。根據(jù)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求，建立預(yù)算委員會(huì)，向董事會(huì)或者類似權(quán)利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，由集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)及各專業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)組成，下設(shè)辦公室；各二級(jí)單位根據(jù)總部的有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，由集團(tuán)賦予相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)。

預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)行預(yù)算管理會(huì)議制度，預(yù)算的編制、預(yù)算分解方案、預(yù)算監(jiān)督考核等均要經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議討論決定。 預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，是預(yù)算委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為預(yù)算管理委員會(huì)的工作機(jī)構(gòu)開展工作，改變以往由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門簡單搜集資料、單獨(dú)編制預(yù)算、獨(dú)立控制預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀。

　　結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)的績效管理在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中都起到了至關(guān)重要的作用，它們關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到企業(yè)競(jìng)爭力的培育。但是，它們對(duì)于企業(yè)的管理目標(biāo)并不是單獨(dú)發(fā)揮作用的。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部的績效管理只有實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，相互促進(jìn)，相互作用，才能夠更好的推動(dòng)自身功能最大限度的發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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