蘇曉梅 淄博礦業(yè)集團有限責任公司埠村煤礦

摘要：本文探討了企業(yè)面臨的經(jīng)營風險的種類和企業(yè)經(jīng)營風險的概念，并從企業(yè)資金管理的角度探索了企業(yè)經(jīng)營風險規(guī)避的方法和策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風險；規(guī)避；對策研究

一、企業(yè)風險的概念和種類

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際之中，總有一些不可控的因素和難以預料的事項導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收益和預算之間發(fā)生偏離，從而使得企業(yè)承受非預期的損失，這些不可控的因素和難以預料的事項既是風險。在社會關(guān)系日益復雜和經(jīng)濟全球化的背景之下，企業(yè)面臨的風險日益多樣和復雜，風險給企業(yè)帶來的損失也變得難以控制和測量。風險的這種不確定性和客觀性使得風險規(guī)避成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個難題。從風險產(chǎn)生的源泉來看，風險可以劃分為財務風險和經(jīng)營風向，其中經(jīng)營風險是指企業(yè)的財務管理人員和項目投資人員在生產(chǎn)經(jīng)營管理中由于失誤而給企業(yè)的盈利水平帶來的損失并導致投資者收益下降的可能性。

一般情況下，學者們將企業(yè)的經(jīng)營風險劃分為以下兩類：

1.市場風險。市場風險對某一行業(yè)內(nèi)所有的企業(yè)或者在整個市場經(jīng)濟體系中的企業(yè)具有相同的影響，是每一個企業(yè)都承受的風險，因此我們也將之稱為不可規(guī)避風險。經(jīng)濟危機、通貨膨脹、世界戰(zhàn)爭都是企業(yè)面臨的市場風險。分析市場風險可以從政治環(huán)境因素、經(jīng)濟環(huán)境因素和技術(shù)因素等多個角度進行。市場風險對每一個企業(yè)的每一項投資的影響是相同的，因此企業(yè)很難規(guī)避。

2.企業(yè)特有風險。企業(yè)特有風險是由于企業(yè)所處的某個行業(yè)或者某個產(chǎn)業(yè)所面臨的特有事件造成的風險，影響范圍局限在個別的企業(yè)和公司之內(nèi)。新產(chǎn)品研發(fā)失敗、技術(shù)轉(zhuǎn)實際生產(chǎn)能力效果不佳、資金周轉(zhuǎn)不靈、重要合同的喪失等等，這些都是隨機發(fā)生的，但是企業(yè)是可以想辦法規(guī)避的，因此企業(yè)特有風險也被稱為可分散風險或者非市場風險等等。

舉例來說，XYZ公司目前有兩個投資項目可供選擇，第一個項目是高科技項目，當前的市場競爭激烈，如果企業(yè)發(fā)展的好可以獲得可觀的經(jīng)濟利潤并占據(jù)較高的市場占有率，而如果企業(yè)發(fā)展的不好則面臨虧損的風險，第二個項目是作為生活必需品的老產(chǎn)品，企業(yè)獲得經(jīng)濟利潤雖然較小但是企業(yè)面臨的風險少。有此例可知，即使第一個項目和第二個項目的預期利潤是相同的，但是第一個項目承受的風險往往要高于第二個項目，這種風險源于不同項目面臨的市場風險不同。

二、企業(yè)資金管理中存在的風險和風險規(guī)避策略

（一）   企業(yè)資金管理中存在的風險分析

首先，企業(yè)的資金管理意識薄弱，使得企業(yè)的資金的使用效率特別低。在企業(yè)的資金管理中面臨著這樣一個不可回避的矛盾，那就是企業(yè)的資金需要進行集中管理和統(tǒng)籌安排，而企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個分部對資金的使用需求是分散的，具體表現(xiàn)在子公司普遍進行多頭開戶，資金管理失控頻繁發(fā)生；對投資項目的可行性分析重視性不夠，導致盲目投資、隨意投資現(xiàn)象普遍，致使資金損失嚴重；資金周轉(zhuǎn)效率低下，存貨占用資金比重較大，應收賬款管理不善，回收不及時，嚴重影響企業(yè)的盈利能力和資金的使用效率；資金管理監(jiān)控力度不夠，企業(yè)的財務人員和項目負責人擅自挪用現(xiàn)金甚至侵吞企業(yè)財產(chǎn)，在重要的項目投資上也沒有形成正式的決策程序和嚴謹?shù)募s束機制，導致資金的流向和管理和預算嚴重脫節(jié)。

其次，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門權(quán)責部分、職責不明確。在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中，規(guī)章制度是保障每一個企業(yè)正常發(fā)展的基礎和動力，每一個企業(yè)的不同職能部門及其管理人員的職責和義務都有明確的規(guī)定和劃分，但是在實際運行中企業(yè)卻不可避免的出現(xiàn)權(quán)責不對等的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為有權(quán)無責或者有責無權(quán)，如果某一個職能部門或者某一位管理人員能夠在不承擔責任的前提下只行使權(quán)利，那么企業(yè)資金流失的可能性會大大增加。如果企業(yè)內(nèi)部沒有形成對重要的經(jīng)濟損失進行問責和追究的規(guī)章制度，將會給企業(yè)的資金管理和控制帶來極大弊端。一些企業(yè)的領導對于投資的項目沒有進行細致的可行性調(diào)查，對財務專業(yè)知識也不知甚解，對財務報表的準確性和客觀性重視不夠，心中對企業(yè)的資金使用情況沒有明確的認識和了解，導致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟運行和資金使用效率的質(zhì)量提高受到嚴重限制。

最后，絕大多數(shù)企業(yè)對資金缺乏調(diào)控力，對資金的使用缺乏事后控制和改進。企業(yè)各個部門之間溝通不暢，信心流通不足，在資金統(tǒng)一調(diào)控上存在困難，這導致企業(yè)的領導人難以在第一時間內(nèi)了解到企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況，也不能有效的管理、控制和監(jiān)督企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)資金的籌集和使用能夠間接地反應市場的動態(tài)和變化，但是如果不能有效把握住這部分信息，那么企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟中容易失去先機，資金的使用結(jié)構(gòu)也會趨于不合理，對資金的使用也缺乏事后的控制和改進，這對于企業(yè)的正常運作產(chǎn)生不利的影響。

（二）   企業(yè)經(jīng)營風險中資金控制的對策分析

1.創(chuàng)新企業(yè)的財務管理機制

企業(yè)應該建立企業(yè)總部統(tǒng)一領導、各部門分級管理、財務部門集中核算的財務管理的新的體制，確立新的財務管理新體制要求企業(yè)要在集權(quán)和分權(quán)之間建立起有效的平衡，企業(yè)對財務管理工作和資金的調(diào)配工作應該統(tǒng)一領導，在此基礎上又要將財務管理的權(quán)力適當?shù)剡M行下放，從而使得下屬部門和管理人員對財務管理工作具有積極性和創(chuàng)造性，為了將新型的財務管理機制落到實處，企業(yè)應該注重以下幾方面工作的把握：第一，企業(yè)的資金理念需要更新；第二，企業(yè)應該正確處理集中核算和分級管理之間的關(guān)系；第三，企業(yè)的財務管理方法需要創(chuàng)新；第四，企業(yè)新興的財務管理方法和資金理念需要強有力的制度來維持。

2.企業(yè)對于各項款項的開支應該嚴格按照規(guī)定的程序進行

有關(guān)部門或者相關(guān)個人在進行款項支出的時候，首先要向企業(yè)的資金管理部門提交申請，并把支付款項的詳細用途、具體金額和支付款項的方式進行詳細的說明，并為資金管理部門提供有效的單據(jù)或者證明文件以顯示款項支付的合理性。資金管理部門相關(guān)工作人員應該根據(jù)所要求支付款項的金額的大小和重要性程度，在其權(quán)限和職責的范圍內(nèi)對支付申請進行審核和批準，如果資金支付不符合要求，那么資金管理部門有權(quán)利也有責任拒絕款項支付。由資金管理部門批準之后的支付申請應該交由會計部門進行復核，對款項批準的范圍、權(quán)限、單據(jù)和手續(xù)以及準確性進行復核并確認無誤后方可填寫付款憑證，并由出納人員辦理相應的付款手續(xù)。

3.企業(yè)應該重視財務管理人員素質(zhì)的提高和財務管理隊伍的建設。

企業(yè)應該根據(jù)時代發(fā)展的要求和財務管理理論的不斷的創(chuàng)新，不斷地提升財務管理人員的素質(zhì)和素養(yǎng)，加強財務會計人員的專業(yè)知識和能力，使得企業(yè)的財務管理工作走向規(guī)范。為此，企業(yè)應該定期地組織財務管理人員和會計人員進行再教育，加強其理論知識能力和工作水平，幫助他們不斷擴展自身工作的新境界和新高度，另外，財務管理人員和會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也是不可忽略的一個培養(yǎng)環(huán)節(jié)，因為只有職業(yè)道德素質(zhì)高的財務人員才是企業(yè)資金管理的有效保證。

三、企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀和應對應收賬款管理風險的對策

（一）   我國應收賬款管理現(xiàn)狀

在應收賬款的管理過程中，企業(yè)普遍存在以下問題：第一，市場經(jīng)濟的發(fā)展導致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中過度追求市場占有率和市場地位的提升，從而忽視了市場風險的防控。在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展階段，企業(yè)的供產(chǎn)銷完全取決于市場需求的變動，尤其是經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)的經(jīng)營風險前所未有的增大，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要獲得核心競爭力和較高的市場占有率，只有不斷提高銷售額和銷售量，有的企業(yè)為了提高銷量而忽視了對付款單位的資信調(diào)查，也沒有對應收賬款的風險進行客觀、合理的評估，就盲目地采取了賒銷的方式吸引顧客購買自己的產(chǎn)品，最終導致企業(yè)的經(jīng)營風險成倍的加大，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)面臨嚴重風險；第二，企業(yè)的內(nèi)部激勵機制單一。企業(yè)內(nèi)部考核銷售人員和銷售經(jīng)理的最主要方式是當期的銷售量和銷售收入，銷售人員為了提高個人的業(yè)績和績效，在銷售中往往承諾以賒銷或者回扣的方式進行商品銷售，如果企業(yè)的收款政策運行不合理，那么企業(yè)將有大量的銷售款項難以收回，，導致企業(yè)資金沉淀，最終拖成壞賬和呆賬。另外，企業(yè)對于銷售合同的形式和內(nèi)容也沒有統(tǒng)一的標準，這導致了企業(yè)制定的信用條件往往很不符合客戶的實際需求和要求，這也直接導致了企業(yè)的應收賬款難以回收。

（二）   加強企業(yè)應收賬款管理的對策

1.國家應加強相關(guān)方面的立法，以保護有關(guān)企業(yè)單位的利益，對有意長期拖欠賬款的單位和個人加大懲處力度。制定有關(guān)法律，為加快債權(quán)人的收款速度提供法律依據(jù)。

2.強化信用風險管理，防患于未然設置合理的信用政策。制定切實可行的信用標準和信用條件以提高應收賬款投資收益，防范風險；建立客戶資信管理制度。對客戶的資信調(diào)查應當做到經(jīng)�；�、制度化，并建立起資信檔案管理制度。

3.加強應收賬款監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)解決問題對應收賬款的運行過程實施追蹤分析，以達到按期足額收回；科學地確定給予客戶的信用額度，從源頭上加以控制。