柳春欣 吉林省遼源市財(cái)政投資管理局

摘要：擔(dān)保機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔(dān)保服務(wù)，為企業(yè)排憂解難。提供擔(dān)保必然會(huì)產(chǎn)生擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，一旦擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應(yīng)如何處理資產(chǎn)損失及后續(xù)工作也是擔(dān)保行業(yè)面臨的首要任務(wù)

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)損失，擔(dān)保后續(xù)工作，程序及審批

為強(qiáng)化和規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和化解擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少擔(dān)保項(xiàng)目帶來(lái)的損失，提高擔(dān)保項(xiàng)目質(zhì)量，建立按項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類的制度。達(dá)到揭示擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，加強(qiáng)對(duì)在保項(xiàng)目和代償項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和化解擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的

擔(dān)保項(xiàng)目按其風(fēng)險(xiǎn)程度可劃分為“正�！�、“關(guān)注”、“次級(jí)”、“損失”四大類。

正常類的項(xiàng)目是指被擔(dān)保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額歸還本金及利息，擔(dān)保機(jī)構(gòu)不會(huì)發(fā)生擔(dān)保代償；被擔(dān)保企業(yè)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和資信情況良好，經(jīng)營(yíng)績(jī)效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長(zhǎng)性；擔(dān)保項(xiàng)目設(shè)置的反擔(dān)保措施充足、安全可靠。

關(guān)注類的項(xiàng)目是指被擔(dān)保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對(duì)償還債務(wù)產(chǎn)生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔(dān)保企業(yè)的資產(chǎn)、資信和財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，企業(yè)的成長(zhǎng)性一般，實(shí)際資產(chǎn)質(zhì)量不提交反映真實(shí)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)材料；擔(dān)保項(xiàng)目設(shè)置的反擔(dān)保措施出現(xiàn)價(jià)值下降、擔(dān)保機(jī)構(gòu)控制力減弱的情況。此類項(xiàng)目可能會(huì)發(fā)生代償，但最終給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來(lái)的損失較小。

次級(jí)類項(xiàng)目是指被擔(dān)保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過(guò)重新融資或拆東墻補(bǔ)西墻的辦法來(lái)歸還銀行貸款，被擔(dān)保企業(yè)的資信和財(cái)務(wù)狀況差，企業(yè)成長(zhǎng)性差，并且其經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)狀況在一段時(shí)期內(nèi)未有好轉(zhuǎn)的可能，債權(quán)人和保證人的權(quán)益不能得到充分的保障；擔(dān)保項(xiàng)目的反擔(dān)保措施價(jià)值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔(dān)保機(jī)構(gòu)已經(jīng)為被擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會(huì)給擔(dān)保機(jī)構(gòu)造成損失的概率在30%-50%之間。

損失類項(xiàng)目是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)為被擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償后，，被擔(dān)保企業(yè)無(wú)法償還擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔(dān)保，也肯定要造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分，被擔(dān)保企業(yè)已嚴(yán)重資不抵債，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本停止，已經(jīng)給擔(dān)保機(jī)構(gòu)造成實(shí)際損失。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導(dǎo)致代償?shù)囊蛩赜心切┠�？代償�(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時(shí)還貸，而這又存在兩種可能性：一是由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)在審查項(xiàng)目時(shí)未能正確評(píng)價(jià)其市場(chǎng)情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無(wú)力還款；二是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還款意愿差，有能力而不愿還款。

中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔(dān)保服務(wù)，為企業(yè)排憂解難。提供擔(dān)保必然會(huì)產(chǎn)生擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，一旦擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應(yīng)如何處理資產(chǎn)損失，下面就三個(gè)方面淺談?chuàng)C(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的處理

（一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和條件

擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，是指資產(chǎn)從事實(shí)上已喪失而形成的損失以及資產(chǎn)在法律上尚存，但已超過(guò)五年尚未收回，且收回?zé)o望，依據(jù)有關(guān)程序確認(rèn)的損失。具體確認(rèn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的基本標(biāo)準(zhǔn)和條件可按下述原則認(rèn)定：

具備二列條件之一，可確認(rèn)為擔(dān)保賠付損失：

1、被擔(dān)保企業(yè)或反擔(dān)保人仍在經(jīng)營(yíng)，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔(dān)保機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)債款，且經(jīng)認(rèn)真核查確已喪失還債能力的。

2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生代償后，依法處置反擔(dān)保保抵押財(cái)產(chǎn)或?qū)鶆?wù)進(jìn)行重組仍不足補(bǔ)償被子擔(dān)保企業(yè)所欠擔(dān)保機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)債款，且沒有其他還款保證的。

3、擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生代償后，通過(guò)訴訟、仲栽程序，并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行或被擔(dān)保企業(yè)依法宣告破產(chǎn)進(jìn)行清算，被擔(dān)保企業(yè)仍不能歸還所欠擔(dān)保機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)債款，而反擔(dān)保人經(jīng)核查認(rèn)定也無(wú)能力代其償還所欠債款的。

（二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的核實(shí)程序及審批原則

擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)需要報(bào)損的，其資產(chǎn)損失的審查、核實(shí)和處理，要區(qū)別本金性資產(chǎn)損失和收益性資產(chǎn)損失分別處理。屬收益性資產(chǎn)的損失可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序，比照本金性資產(chǎn)損失的有關(guān)程序辦理。屬本金性資產(chǎn)損失，按下列程序辦理：

1、由擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門提出報(bào)告，并附詳細(xì)報(bào)損資料。

2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門對(duì)報(bào)損項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)項(xiàng)目報(bào)損程序的審查及核實(shí)。

4、出具資產(chǎn)損失的報(bào)告。

資產(chǎn)損失報(bào)告連同業(yè)務(wù)部門的報(bào)告、審計(jì)報(bào)告一同報(bào)給擔(dān)保機(jī)構(gòu)的決策者，并按以下原則和權(quán)限審批：

屬于收益性資產(chǎn)的損失，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)決策者審批，其中數(shù)額巨大的報(bào)董事會(huì)審批。

屬于本金性的損失，應(yīng)由擔(dān)保機(jī)構(gòu)的董事會(huì)負(fù)責(zé)審批。

國(guó)家及有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)損失審批有另行規(guī)定的，按國(guó)家規(guī)定審批。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失經(jīng)審批后，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)的計(jì)劃與財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)按規(guī)定程序核實(shí)和辦理?yè)p失資產(chǎn)的有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作。

（三）報(bào)損的后續(xù)工作

擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失核銷后。并不意味著追償工作的結(jié)束，擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于報(bào)損項(xiàng)目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對(duì)債務(wù)人的追償權(quán)，其項(xiàng)目繼續(xù)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門安排專人負(fù)責(zé)，跟蹤項(xiàng)目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過(guò)程中，擔(dān)保機(jī)構(gòu)要特別注意保持追償債務(wù)的法律時(shí)效。一旦出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)馬上采取和調(diào)整相應(yīng)的追償措施。