隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,第三方審計因其對于市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督作用,對我國社會主義市場經(jīng)濟產(chǎn)生日益強烈的影響。社會經(jīng)濟在不斷發(fā)展的同時,會計師事務(wù)所也經(jīng)歷著重要的變革,以瑞華會計師事務(wù)所為代表的本土事務(wù)所近年來擴張很快,就審計客戶量而言已經(jīng)遠超“國際四大”。但在我國這種“買方市場”的審計結(jié)構(gòu)下,上市公司解聘會計師事務(wù)所的現(xiàn)象屢見不鮮,解聘理由多種多樣。會計師事務(wù)所作為一個特殊的盈利性服務(wù)機構(gòu),它既要滿足被審計客戶的需求,獲取審計市場份額,還要接受政府的監(jiān)管和公眾的審視,以規(guī)避審計失敗和訴訟風險。會計師事務(wù)所的雙重性特征,使其無時無刻都潛伏著種種風險和不確定性因素。所以,會計事務(wù)所在客戶變更頻率逐年加大的情形下如何進行風險管理成為理論和實踐中值得關(guān)注的重點。瑞華事務(wù)所2015-2017年共計被監(jiān)管部門處罰14次,其中最為嚴重的是2017年2月14日財政部、會計司、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文要求瑞華事務(wù)所暫停承接新的證券業(yè)務(wù),進行整改,此文一出,引起業(yè)內(nèi)轟動,經(jīng)統(tǒng)計當年A股市場有55家上市公司與瑞華解除審計合約,瑞華在獲取客戶的能力也大大減弱。因此,本文選取瑞華事務(wù)所作為案例,以客戶變更為切入視角... 

【文章頁數(shù)】：88 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國內(nèi)外相關(guān)研究
        1.2.1 事務(wù)所審計客戶變更相關(guān)研究
        1.2.2 事務(wù)所風險管理相關(guān)研究
        1.2.3 事務(wù)所客戶變更與事務(wù)所風險相關(guān)研究
    1.3 研究內(nèi)容、方法和思路
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究思路
第2章 相關(guān)基礎(chǔ)理論及概述
    2.1 相關(guān)基礎(chǔ)理論
        2.1.1 審計關(guān)系契約論
        2.1.2 審計保險假說理論
        2.1.3 聲譽理論
        2.1.4 全面風險管理理論
        2.1.5 風險導向?qū)徲嬂碚?br>    2.2 會計師事務(wù)所審計客戶變更概述
        2.2.1 客戶變更界定
        2.2.2 客戶變更類型
        2.2.3 變更的判斷標準
第3章 瑞華事務(wù)所審計客戶變更情況
    3.1 瑞華事務(wù)所概況
        3.1.1 公司簡介
        3.1.2 經(jīng)營現(xiàn)狀
        3.1.3 審計客戶情況
        3.1.4 審計質(zhì)量現(xiàn)狀
        3.1.5 審計收費現(xiàn)狀
    3.2 瑞華事務(wù)所審計客戶變更情況
        3.2.1 審計客戶變更基本情況
        3.2.2 審計客戶變更類型
        3.2.3 審計客戶變更原因情況
        3.2.4 審計客戶組合情況
第4章 客戶變更視角下瑞華事務(wù)所風險分析
    4.1 審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風險分析
        4.1.1 客戶選擇風險
        4.1.2 獨立性風險
        4.1.3 審計過程控制風險
        4.1.4 審計質(zhì)量下滑風險
    4.2 對事務(wù)所整體產(chǎn)生的風險分析
        4.2.1 聲譽受損風險
        4.2.2 客戶流失風險
        4.2.3 人才流失風險
        4.2.4 業(yè)績下滑風險
第5章 瑞華事務(wù)所風險管理策略
    5.1 加強瑞華會計事務(wù)所內(nèi)部風險控制管理
        5.1.1 謹慎選擇客戶
        5.1.2 防范客戶流失
        5.1.3 維持審計團隊穩(wěn)定
        5.1.4 重視聲譽管理
    5.2 提高CPA自身的綜合素質(zhì)
        5.2.1 保持CPA的審計獨立性
        5.2.2 加強CPA職業(yè)判斷能力
第6章 結(jié)論與展望
參考文獻
致謝
附錄1 瑞華事務(wù)所客戶被處罰情況一覽表
附錄2 瑞華事務(wù)所違規(guī)紀律處分一覽表


【參考文獻】：
期刊論文
[1]會計信息可比性與注冊會計師的審計決策——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 謝盛紋,鄧紫昳,王清.  審計與經(jīng)濟研究. 2017(05)
[2]會計師事務(wù)所強制輪換制度的政策研究——基于審計任期、事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的視角[J]. 李璐,孫亞麗,胡成玥.  中國注冊會計師. 2017(07)
[3]外資會計師事務(wù)所風險導向?qū)徲嫅?yīng)用探析[J]. 李凌.  財會通訊. 2017(13)
[4]會計師事務(wù)所的風險控制措施探究[J]. 趙玥.  財會學習. 2016(24)
[5]上市公司審計師變更特征、行業(yè)自律管理與審計質(zhì)量研究——基于上市公司年報事務(wù)所變更報備信息研究[J]. 汪月祥,王喆祥,孫娜.  中國注冊會計師. 2016(12)
[6]財務(wù)重述對會計師事務(wù)所解聘的影響研究[J]. 馬晨,張俊瑞,楊蓓.  會計研究. 2016(05)
[7]審計聲譽毀損與客戶組合變動——基于1999-2014年證監(jiān)會行政處罰的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 李曉慧,曹強,孫龍淵.  會計研究. 2016(04)
[8]上市公司大股東變動與會計師事務(wù)所變更的實證研究——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 蔡鎮(zhèn)陽.  財會通訊. 2014(30)
[9]會計師事務(wù)所內(nèi)部治理、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計質(zhì)量——基于我國A股上市公司2008-2010年的數(shù)據(jù)[J]. 陳波.  會計與經(jīng)濟研究. 2014(05)
[10]事務(wù)所變更、審計意見類型與財務(wù)重述[J]. 郭慧婷,馬晨,張俊瑞,吳群琪.  中國注冊會計師. 2014(04)

碩士論文
[1]新三板會計師事務(wù)所變更與審計質(zhì)量研究[D]. 曾婷.北京交通大學 2017



本文編號：3668577