本文關鍵詞：會計師事務所轉制對審計質量影響的實證研究

  更多相關文章： 事務所轉制 審計質量 可操縱應計利潤

【摘要】：為促進我國會計師事務所優(yōu)化組織形式,即由有限責任公司制實現(xiàn)向特殊普通合伙制的改革,財政部聯(lián)合國家工商行政管理總局于2010年7月,發(fā)御《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,其中對國內大型會計師事務所轉制事項作出強制規(guī)定,對中小型會計師事務所轉制則進行鼓勵。為不斷提高我國會計師事務所提供審計服務的質量,充分發(fā)揮事務所在資本市場中應當發(fā)揮的獨立第三人作用,基于這樣的目的,轉制政策應運而生。在此次政策的指引下,我國大中型會計師事務所先后完成了由有限責任公司制到特殊普通合伙制的組織形式上的過度。那么,在現(xiàn)實情況中,轉制是否會切實提高審計質量,本文對這個問題展開了實證研究。由于事務所的組織形式直接決定著合伙人面臨的法律責任,所以本文首先回顧國內外現(xiàn)有文獻并梳理研究結果,這其中包括審計質量與事務所組織形式、審計質量與注冊會計師面臨的法律責任兩個大的方面,隨后在此基礎上確定本文的研究思路和研究方法。接著,對比分析各種組織形式下的事務所的特點,以及國內外事務所組織形式的變革,更為具體的聯(lián)系本次轉制政策,對比轉制前后事務所審計質量的變化,同時闡述了文章依托的理論基礎。然后,在現(xiàn)實背景和理論的基礎上,提出假設并據(jù)此建立模型,收集數(shù)據(jù)并根據(jù)研究問題針對性的進行實證檢驗。最后,根據(jù)實證檢驗結果,得出本文最終結論：會計師事務所轉制會提高審計質量,且這種提高作用隨著時間的推移越來越明顯。本文實證檢驗了會計師事務所組織形式的轉變對其提供的審計服務的質量所產生的影響。研究結果一方面為評價此次關于事務所轉制的規(guī)定,提供有效且有證明力度的經(jīng)驗依據(jù)；另一方面有助于豐富會計師事務所組織形式與審計質量之間關系的相關文獻。
【關鍵詞】：事務所轉制 審計質量 可操縱應計利潤
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 緒論11-23
• 0.1 研究背景和意義11-13
• 0.1.1 研究背景11-12
• 0.1.2 研究意義12-13
• 0.2 文獻綜述13-19
• 0.2.1 審計質量及其衡量13-14
• 0.2.2 審計質量與事務所組織形式的文獻回顧14-16
• 0.2.3 審計質量與事務所法律責任的文獻回顧16-18
• 0.2.4 文獻評述18-19
• 0.3 研究思路和方法19-20
• 0.3.1 研究思路19
• 0.3.2 研究方法19-20
• 0.4 研究內容與框架20-21
• 0.5 創(chuàng)新點21-23
• 1 制度背景和理論基礎23-30
• 1.1 事務所組織形式類型23-24
• 1.1.1 有限責任公司制23
• 1.1.2 特殊普通合伙制23
• 1.1.3 對比分析23-24
• 1.2 事務所組織形式變革24-27
• 1.2.1 英美會計師事務所組織形式的變革24-25
• 1.2.2 我國會計師事務所組織形式的變革25-26
• 1.2.3 我國事務所轉制前后審計質量對比26-27
• 1.3 組織形式轉變與審計質量的理論基礎27-30
• 1.3.1 契約理論27-28
• 1.3.2 企業(yè)組織效率28
• 1.3.3 舞弊三角理論28-30
• 2 實證研究設計30-35
• 2.1 假設提出30
• 2.2 樣本數(shù)據(jù)30-31
• 2.3 變量定義和計量31-34
• 2.3.1 被解釋變量31-32
• 2.3.2 解釋變量32
• 2.3.3 控制變量32-34
• 2.4 模型設計34-35
• 3 實證分析及結果35-50
• 3.1 修正瓊斯模型的回歸結果35-36
• 3.2 橫向維度實證結果及分析36-42
• 3.2.1 橫向描述性統(tǒng)計36-39
• 3.2.2 橫向相關性分析39-41
• 3.2.3 橫向回歸分析41-42
• 3.3 縱向維度實證結果及分析42-50
• 3.3.1 縱向描述性統(tǒng)計42-46
• 3.3.2 縱向相關性分析46-48
• 3.3.3 縱向回歸分析48-50
• 4 結論和建議50-53
• 4.1 主要研究結論50
• 4.2 對策建議50-51
• 4.2.1 形成風險與收益匹配的審計收費機制50-51
• 4.2.2 建立與風險相匹配的風險應對策略51
• 4.2.3 借鑒轉制成功的會計師事務所的經(jīng)驗51
• 4.3 本文的局限性51-53
• 參考文獻53-56
• 致謝56-57
• 攻讀學位期間發(fā)表論文以及參加科研情況57

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 耿紅娟;;會計師事務所轉制對審計質量的影響[J];中國注冊會計師;2014年08期

2 劉行健;王開田;;會計師事務所轉制對審計質量有影響嗎?[J];會計研究;2014年04期

3 陳明遠;;基于博弈分析的會計師事務所轉制前后審計質量對比[J];財會月刊;2012年24期

4 逯穎;;會計師事務所組織形式對審計質量的影響[J];審計與經(jīng)濟研究;2008年06期

5 趙國宇;王善平;;CPA法律責任制度變遷對審計質量的影響[J];財經(jīng)科學;2008年10期

6 李爽;吳溪;;后中天勤時代的中國證券審計市場[J];會計研究;2005年06期

7 李明輝;曲曉輝;;我國上市公司財務報告法律責任的問卷調查及分析[J];會計研究;2005年05期

8 漆江娜,劉峰;論會計師事務所合伙制的制度基礎[J];中國注冊會計師;2002年11期

9 吳聯(lián)生,顧智勇;審計質量與注冊會計師責任[J];中國注冊會計師;2002年05期

10 劉峰,許菲;風險導向型審計·法律風險·審計質量──兼論“五大”在我國審計市場的行為[J];會計研究;2002年02期

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 宋華楊;事務所轉制政策對審計質量及審計定價的影響[D];西南財經(jīng)大學;2014年

2 丁利;會計師事務所轉制對審計質量的影響[D];南京大學;2013年

，

本文編號：784877