隨著資本市場和證券市場的不斷發(fā)展,上市公司之間的競爭也逐漸增強(qiáng),因而企業(yè)為獲取更高的利潤,采用財(cái)務(wù)造假等方式,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為最后一道防線,本應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)起到嚴(yán)格把關(guān)作用。近年來,審計(jì)失敗的案例頻頻被曝光,比如欣泰電器欺詐案,康芝藥業(yè)關(guān)聯(lián)方舞弊等。眾所周知,瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為國內(nèi)第一大會(huì)計(jì)師事務(wù)所,涉及的業(yè)務(wù)類型范圍廣,團(tuán)隊(duì)總體質(zhì)量高,可以說無論在專業(yè)領(lǐng)域還是品牌影響力等方面,在審計(jì)行業(yè)中都有著舉足輕重的作用,擁有很大的影響力。然而,瑞華所會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)振隆股份的案例中,在振隆股份財(cái)務(wù)造假的前提下,瑞華所仍連續(xù)三年出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致審計(jì)失敗。在2017年1月證監(jiān)會(huì)發(fā)文,針對(duì)此次瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案,給予相應(yīng)處罰,沒收主營業(yè)務(wù)收入130萬元以及260萬罰款。此案件因其發(fā)生在國內(nèi)最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所身上,因而所帶來的負(fù)面影響極大,嚴(yán)重?cái)_亂了審計(jì)市場的秩序,沒有起到良好的帶頭作用。這也充分說明了當(dāng)前我國審計(jì)市場存在的專業(yè)審計(jì)人才存在缺口,審計(jì)的質(zhì)量得不到根本的保證,會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度存在缺陷等現(xiàn)象。所以本文選擇瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)振隆股份失敗案進(jìn)行分析... 

【文章來源】：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)吉林省

【文章頁數(shù)】：42 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究框架

11圖 3.1 振隆特產(chǎn)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖3.1.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本概況瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱瑞華所）是一家大型國際化會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是國內(nèi)最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有二十多年的發(fā)展史。由中瑞岳華和國富浩華兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成，從 2013 年 6 月之后，二者以瑞華所的身份承接新的業(yè)務(wù)。瑞華所是是我國第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，在事務(wù)所領(lǐng)域有著重要的地位，對(duì)于行業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。瑞華所總部設(shè)在北京，分所遍布全國各地，規(guī)模大，其所內(nèi)也能夠有專業(yè)性很強(qiáng)的精英團(tuán)隊(duì)，擁有著專業(yè)技術(shù)雄厚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的精英團(tuán)隊(duì)。所內(nèi)擁有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占總?cè)藬?shù)近三分之一，合伙人近 500 名。瑞華所與多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)及 A+H 股企業(yè)有著戰(zhàn)略合作關(guān)系，比如中交集團(tuán)、鞍鋼集團(tuán)、中煤能源及國家電網(wǎng)等主要業(yè)務(wù)。瑞華所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，包括企業(yè)重組、股票發(fā)行以及稅務(wù)咨詢等。的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域有公司改制、企業(yè)重組、財(cái)務(wù)咨詢、股票發(fā)行和上市及稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所一直秉持“誠信、專業(yè)、創(chuàng)新”的精神，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的開展工作，積極拓展多樣化業(yè)務(wù)，打造專業(yè)化品牌，在中國審計(jì)行業(yè)有著專業(yè)領(lǐng)先的地位。3.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)振隆股份的案情回顧瑞華所審計(jì)振隆股份之所以失敗，其原因涉及很多方面，本節(jié)將重點(diǎn)分析是審計(jì)失敗的原因，其大致分為三個(gè)方面，即瑞華所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因、振隆股份自身的財(cái)務(wù)造假、以及審計(jì)行業(yè)因素。3.2.1 振隆股份財(cái)務(wù)造假的審計(jì)過程描述瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2012年到2014年連續(xù)三年作為振隆股份的IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)費(fèi)用 130 萬元。在審計(jì)過程中，瑞華所并沒有發(fā)現(xiàn)振隆股份上交材料存在嚴(yán)

本節(jié)將回顧一下振隆股份的造假手段。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)振隆主要有虛增合同銷售單價(jià)、虛增存貨以及虛增披露主營業(yè)務(wù)等三個(gè)重要的方式。合同銷售單價(jià)三年累計(jì)虛增出口銷售收入 8,268.51 萬元，數(shù)額較大，造成嚴(yán)重的影響，而后振隆股份通過對(duì)存貨及主營業(yè)務(wù)入手，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的粉飾，如 3.2 所示。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]總分所管理模式下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究[D]. 吳曉利.中國海洋大學(xué) 2013
[2]會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性實(shí)證研究[D]. 于來超.山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 2013



本文編號(hào)：3271470