農(nóng)業(yè)作為我國的第一產(chǎn)業(yè),是支撐國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),其產(chǎn)業(yè)化發(fā)展關(guān)乎國計民生的方方面面,農(nóng)業(yè)類上市公司更是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中不可或缺的一個環(huán)節(jié),但近年來,農(nóng)業(yè)類企業(yè)財務(wù)舞弊案件層出不窮,從前些年的銀廣夏、藍(lán)田股份、新大地、綠大地等到2016年披露處罰的13家涉及財務(wù)造假公司中,竟然有4家為農(nóng)業(yè)類上市公司,為什么農(nóng)業(yè)上市公司近些年接連地爆發(fā)財務(wù)舞弊案?對此進(jìn)行深入理論研究和實踐分析顯得非常必要。本文以2016年被證監(jiān)會查處通報的康華農(nóng)業(yè)財務(wù)造假事件為案例,基于舞弊三角理論、信息披露理論和企業(yè)內(nèi)控理論,對康華農(nóng)業(yè)的財務(wù)舞弊行為進(jìn)行逐一的剖析,得出以下結(jié)論:（1）康華農(nóng)業(yè)財務(wù)舞弊的根本動因由壓力、機(jī)會和自我的合理化（也即借口）三要素所組成,其中壓力主要來自財務(wù)舞弊的巨大收益與低廉舞弊成本的不對稱;機(jī)會主要來自于康華農(nóng)業(yè)公司內(nèi)部控制的缺陷;借口主要來自于負(fù)責(zé)審計、審核的外部中介機(jī)構(gòu)沒有勤勉盡責(zé)。（2）康華農(nóng)業(yè)財務(wù)舞弊的主要手段是通過:（1）在資產(chǎn)負(fù)債表中,虛增銀行存款、應(yīng)收賬款兩項資產(chǎn);（2）在利潤表中,虛增營業(yè)收入。其財務(wù)舞弊手段沒有特別之處:（1）就企業(yè)而言,內(nèi)控制度沒有“控”住舞弊,不... 

【文章來源】：云南師范大學(xué)云南省

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究的技術(shù)路線圖

雖然至今為止，證監(jiān)會及或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)對上述的評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所是否采取處罰措施尚不得而知，但不容忽視的是，通過對二者在康華農(nóng)業(yè)借殼步森有限公司上市的過程中所出具的各自意見，可以看到：無論是對此次事件中的直接雙方當(dāng)事人步森有限公司和問題多多、疑點重重的康華農(nóng)業(yè)，還是對其它作為參考和合作的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)立信會計事務(wù)所、愛建證券二者而言，他們都沒有起到互相監(jiān)督、互相補(bǔ)充和保持職業(yè)懷疑的作用，而是彼此之間都在互相的推諉責(zé)任，亦或是為對方背書，最后導(dǎo)致參與本次重大資產(chǎn)重組的主要證券服務(wù)機(jī)構(gòu)都未勤勉盡責(zé)，使得瘋狂造假的康華農(nóng)業(yè)一路綠燈，給社會和證券市場、投資者帶來了巨大的損害。第四節(jié) 財務(wù)舞弊手段根據(jù)證監(jiān)會向步森股份、康華農(nóng)業(yè)及愛建證券出具的《行政處罰決定書》，以及上市公司公告的交易報告書，分析康華農(nóng)業(yè)主要采用的造假手段如圖 3.1所示：

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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博士論文
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本文編號：3091164