內部控制作為企業(yè)的管理手段之一,在這個優(yōu)勝劣汰的競爭社會中顯得越來越重要,它從企業(yè)自身出發(fā),從內部著手,能使企業(yè)內部的各個方面保持通暢,使得企業(yè)在經濟社會的大風大浪中多一份生存下去的籌碼,但縱觀整個資本市場,真正將內部控制這一工具很好的運用到生產經營中的卻是鳳毛麟角,這似乎已成為大多數(shù)企業(yè)的通病。最明顯的信號就是上市公司內部控制審計報告被出具非標意見的企業(yè)越來越多,內部控制缺陷的形式也越來越多樣化,導致內部控制這一把關武器并沒有為企業(yè)在關鍵節(jié)點做好預防工作,進一步也反映在財務報表上,弄虛作假使得并不能真實公允反映企業(yè)的財務狀況和經營情況,正常有序健康的經營機制遭到破壞,最終導致企業(yè)經營情況日漸不容樂觀。因此,加大對內部控制的研究和實施顯得尤為重要,本文選取秋林集團的內部控制進行研究,主要內容包括:以五部委頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《內部控制應用指引》等文件為分析秋林集團內部控制問題的理論指引,以此為秋林集團的內部控制缺陷提供優(yōu)化方案,進而能以點帶面為上市公司解決內部控制問題提供一個參考方案。在緒論中,主要對研究背景、研究意義、研究內容、方法及技術路線進行闡述,對國內外相關研究文獻進行歸納述評,并指出創(chuàng)新點和不足。文章認為內部控制由產生到逐漸壯大,一是源于企業(yè)自身發(fā)展的需要,一是社會外部越發(fā)進步的要求。文章認為本文的研究時非常有必要的,可以作為上市公司在實際內部控制中的執(zhí)行參考。本文采用了文獻和案例研究法以及定性和定量分析法。從內部控制的理論方面,首先簡要介紹內部控制的內涵與目標,對內部控制給出一個概念界定,接著分別從內部控制五個要素獨立闡述內部控制的重要內容,最后對涉及到的牽制理論、委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論等內部控制的有關理論進行闡述。在一系列理論鋪陳的基礎上,引入秋林集團內部控制案例。首先對集團的基本情況做簡單介紹,闡述秋林集團的內控現(xiàn)行體系狀況,然后做出其內部控制有效性的評價方法及指標分析。從秋林集團內部控制在整體層面和業(yè)務流程層面兩個角度指出其具體問題并深入分析。最終主要針對秋林集團的內部控制問題提出相應的完善秋林集團內部控制建設的對策。經過對秋林集團的內部控制問題的分析得出相關結論,在內部控制的設計及運行中,最重要也是最基本的是控制環(huán)境這一要素,它幾乎決定了內部控制整體的有效性,同時這五要素互相滲透,缺一不可。本文在文末對于研究中的不足作出說明,并描述對以后研究的展望。
【學位單位】：云南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F721;F715.5
【部分圖文】：

組織結構圖

圖 3.3 秋林集團與實際控制人之間的產權及控制關系的方框圖第二節(jié) 秋林集團內部控制現(xiàn)行體系一、控制環(huán)境體系（一）法人治理結構秋林集團目前設董事會，由九名董事組成，設董事長一人，副董事長兩人。公司董事會根據《公司章程》、《董事會議事規(guī)則》等制度的規(guī)定行使職權，并保證董事會會議嚴格按照程序進行；獨立董事根據公司的《獨立董事工作制度》開展工作。董事會下設董事會戰(zhàn)略委員會、提名委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會，各專業(yè)委員會在《公司董事會專門委員會實施細則》的規(guī)范下行使職

圖 3.4 2013~2017 年秋林集團的財務數(shù)據從圖中可以看出，秋林集團營業(yè)收入在 2014 年急速攀高，而扣除經常性益的凈利潤卻非常低，且呈反向走低，2017 年比 2016 年減少 22.82%。問題最出的年份主要是 2016 年，由于子公司金桔萊因金價上漲致采購存貨支出偏大經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負，且與上年同期相比減少 560.16%；因購買財產品支出大幅增加導致投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負，較上年同期減12938.89%；發(fā)行債券貨幣資金增加了籌資活動產生的現(xiàn)金流量，比上年同期加 163.36%。同時在 2016 年和 2017 年，秋林集團分別為其子公司擔保 64,759萬元（占凈資產的比例 22.17%）、151000 萬元（占凈資產的比例 49.55%）。在盈利能力欠佳、現(xiàn)金流量不太樂觀的前提下，舉債并進行大額的信托理財為其子公司提供大額擔保，可見，秋林集團的風險管理措施不到位。因此，秋集團應在目前風險管理基礎上，彌補風險評估缺陷短板，進一步健全完善風險
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本文編號：2863672