【摘要】：2018年,國(guó)際金融工作特別行動(dòng)組(FATF)將對(duì)中國(guó)開展第四輪評(píng)估,為與國(guó)際反洗錢監(jiān)管慣例接軌,滿足FATF的監(jiān)管要求,我國(guó)正在嘗試將非金融機(jī)構(gòu)如房地產(chǎn)、拍賣行、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等納入反洗錢監(jiān)管。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立第三方,天然是國(guó)家反洗錢監(jiān)管的推動(dòng)力量之一。因此,不斷建立健全反洗錢制度,盡快推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展反洗錢審計(jì),履行反洗錢義務(wù)成為當(dāng)務(wù)之急。但是,目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有成熟的可供借鑒的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),著手構(gòu)建操作性強(qiáng)的反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,以控制和減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是當(dāng)前推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)的必備條件之一�，F(xiàn)有學(xué)者對(duì)反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制研究較少。因此,本文以反洗錢審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn),探索和識(shí)別反洗錢審計(jì)各類風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建了反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的探討。本文主要運(yùn)用規(guī)范研究和案例分析法,首先,介紹了研究的背景、意義、方法以及文章的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn);其次,闡述了國(guó)內(nèi)外反洗錢審計(jì)相關(guān)概念和規(guī)定,梳理與評(píng)述了相關(guān)研究文獻(xiàn);第三,分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題;第四,嘗試構(gòu)建反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行分析驗(yàn)證模型有效性,并提出相應(yīng)對(duì)策。本文研究的主要貢獻(xiàn)在于:1.分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問(wèn)題。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)層面出發(fā),分別闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題,如未識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、內(nèi)控制度執(zhí)行不力、會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不足等,為構(gòu)建反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系提供了方向。2.基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和反洗錢責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)層面為基礎(chǔ),設(shè)置二級(jí)明細(xì)指標(biāo),運(yùn)用層次分析法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重分配,并設(shè)置了評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。3.對(duì)A公司反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與比較。分別應(yīng)用現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和本文構(gòu)建的反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)A公司反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),都得出其內(nèi)控制度存在缺陷,經(jīng)營(yíng)能力和客戶權(quán)益保護(hù)不足,總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的結(jié)論。綜合比較發(fā)現(xiàn),本文構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系更加全面、科學(xué)、有效,適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位開展反洗錢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。
【學(xué)位授予單位】：福州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4;F233

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2 汪彥R

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