【摘要】：2017年,我國財政部出臺了《企業(yè)會計準則22號——金融工具確認和計量》,在準則中十分關鍵的一項調(diào)整就是引入了金融工具預期損失減值模型代替已發(fā)生減值損失模型,并將在2019年開始在我國金融領域開始實行。預期損失模型與已發(fā)生損失模型主要區(qū)別在于預期損失模型不需要減值客觀證據(jù)觸發(fā),且計算實際利率時需要考慮未來預期信用損失。本文以金融資產(chǎn)減值模型這一重大變革為契機,采用規(guī)范的研究方法,以基礎理論為切入點分析探討金融工具在減值處理上的發(fā)展情況,能夠更好地認清減值的本質(zhì),改進會計工作的質(zhì)量水平,讓理論體系的建設更加完善。而從實踐來看,商業(yè)性銀行屬于我國金融體系中的重要組成部分,關注我國金融領域的會計調(diào)整政策,研究減值模型的變化,能夠在一定程度上緩解案例企業(yè)貸款減值處理的困境,得出實施推行新模型所需要的改變和建設新機制,也能夠?qū)鹑诠ぞ卟粩嗵岣咝芘c水平提供推動作用,增強商業(yè)銀行在管理工作上的科學化水平。由于預期損失模型在我國境內(nèi)逐步開始執(zhí)行,為更好的理解和應用新模型,首先,在闡析清楚預期損失模型理論方法的基礎上,以BD農(nóng)信社為案例,通過問卷調(diào)查分析,發(fā)現(xiàn)當前金融貸款已發(fā)生損失模型在貸款減值計提中存在的問題,包括減值計提的滯后、減值計量缺乏準確度、難以協(xié)調(diào)監(jiān)管和會計準則之間的沖突等。其次,以BD農(nóng)信社為例,分別在理想狀態(tài)下和實際情況下對預期損失模型進行模擬應用,計算三階段金融工具的違約可能性,按照預期損失模型進行減值準備的計提的相關會計處理。再次,結(jié)合會計處理結(jié)果,將新的預期損失減值模型和舊的已發(fā)生減值損失模型兩類減值計提模型進行效果對比,發(fā)現(xiàn)預期損失模型能夠更早反映信用風險、更接近真實違約情況、可以平滑當期收益、平緩計提準備金金額等結(jié)論。最后,提出來金融機構應用好預期損失模型的相關保障措施。
【學位授予單位】：西安石油大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F832.4;F830.42
【圖文】：

圖 1-1 研究框架.5 本文創(chuàng)新點金融貸款預期損失減值計提模型作為一個嶄新模型，國內(nèi)應用研究比較薄弱。本先系統(tǒng)闡釋了預期減值模型的形成、發(fā)展與演進的過程，并著眼于模型的應用進行

圖 3-1 內(nèi)部制度的制訂流程和體系1）信貸資產(chǎn)風險分類管理辦法BD 農(nóng)信社信貸資產(chǎn)風險分類管理辦法》里面，以羅列的形式就信貸資產(chǎn)實份的解析，將其分為：公司以及零售信貸兩類資產(chǎn)，前者涵蓋了為對公客戶貸款、匯票、貼現(xiàn)等各種公司授信資產(chǎn)，后者涵蓋了對個人客戶發(fā)放住房貸

圖 3-2 風險分類階段的流程般來說，對于前兩類（正常、關注類）的風險資產(chǎn)，主要通過業(yè)務辦理人息，實施貸款之后的跟進監(jiān)督，掌握跟這筆業(yè)務相關的風險資料，對資產(chǎn)出建議，其提出的看法仍然要經(jīng)手業(yè)務部專業(yè)審核，再上達授信部實施風險認定的工作人員主要由具有風險分類經(jīng)驗的、掌握專業(yè)知識的資深員

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本文編號：2780411