發(fā)布時間：2020-03-26 14:25

【摘要】：農業(yè)企業(yè)是關系到我國國計民生的農業(yè)產業(yè)的重要組成部分,伴隨著證券市場的發(fā)展,一些農業(yè)企業(yè)希望通過上市謀求更深遠的發(fā)展,但這也導致了新的問題。從早期的藍田股份、綠大地事件再到近期獐子島不斷發(fā)酵的蝦夷扇貝事件,可以看出農業(yè)上市公司利用其生產經營的特殊性進行的財務舞弊行為在擾亂了證券市場秩序的同時也增加了注冊會計師審計該類上市公司的風險。而在現(xiàn)代風險導向審計階段,做好重大錯報風險的識別與評估成為控制農業(yè)上市公司審計風險,保障其財務信息真實有效,進而維護市場正常秩序的首要環(huán)節(jié)。因此,本文擬在對我國農業(yè)上市公司財務與非財務數據分析的基礎上,建立能夠定性與定量評估其重大錯報風險的指標體系,從而實現(xiàn)控制審計風險和維護市場秩序的目的。為了建立可以有效評估我國農業(yè)上市公司重大錯報風險的指標體系:首先,本文借鑒了平衡計分卡構建績效評價體系時的思想,制定了建立指標體系的基本原則。然后,在對農業(yè)上市公司經營風險以及審計準則對評價被審計單位重大錯報風險的要求進行分析后,本文構建了二元Logistic回歸模型,并通過代入2006年至2017年度我國農業(yè)上市公司的經驗數據,篩選出了用以評估其重大錯報風險的指標并形成指標集合。此后,本文利用主成分分析法對指標集合中指標所包含的信息進行提煉和分組,建立起具有層次和因果關系的定性評估重大錯報風險的基礎指標體系,還通過該基礎指標體系與Logistic模型及其回歸結果的結合構造了能夠定量評估風險的數學模型。最后,在以上基礎指標體系和數學模型的組合通過了我國農業(yè)上市公司經驗數據的檢驗后,本文實現(xiàn)了構建出包括四級基礎指標體系和數學評估模型在內的我國農業(yè)上市公司重大錯報風險評估指標體系的目的。通過研究,本文建立的農業(yè)上市公司重大錯報風險評估指標體系,在40.00%的預警線下,對我國農業(yè)上市公司重大錯報風險發(fā)生評估的總體有效率達到96.32%。在10個一級指標中,農業(yè)企業(yè)經營的宏觀經濟環(huán)境、農業(yè)企業(yè)的盈利和成長狀況以及資產與負債的結構是評估農業(yè)企業(yè)重大錯報風險發(fā)生情況的重要維度。在35個二級指標中企業(yè)實際所得稅稅率、企業(yè)設立地區(qū)的經濟發(fā)展狀況、股權集中度、股權制衡度、兩職合一狀況、存貨減值準備的比例和內部控制缺陷情況共7個非財務指標,以及資產負債率等6個財務指標能夠顯著預警我國農業(yè)上市公司重大錯報風險的發(fā)生。
【圖文】：

公司重大錯報風險的指標集合中的指標之間的相關關系，提取出具有一定相關關系的指標中的公共信息，以提煉出更高一級的維度對具體指標進行歸類。經過歸類后即形成基本指標體系，這一基本指標體系使得控制我國農業(yè)上市公司審計風險、提高審計效率的使命與評估農業(yè)上市公司重大錯報風險的目標和能夠預警農業(yè)上市公司重大錯報風險發(fā)生的兩級指標之間的因果關系更明確。然后，根據二元邏輯回歸模型的基本框架，將基本指標體系的數據代入，本文建立起可以評估我國農業(yè)上市公司重大錯報風險的數學模型。最后，在將數學模型和基本指標體系整合為綜合評估指標體系后，利用將農業(yè)上市公司多年的經驗數據進行檢驗，以證明研究成果預測我國農業(yè)上市公司重大錯報風險的準確性和可操作性。1.5.2 技術路線針對注冊會計師審計我國農業(yè)上市公司風險較高的現(xiàn)狀，，本文將建立一個適用于我國農業(yè)上市公司的可操作性較強的能夠定性和定量評估重大錯報風險的指標體系作為研究的目的。圖 1.2對本文實現(xiàn)這一研究目的的技術路線進行了描述。
【學位授予單位】：山東農業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F302.6;F324;F832.51

【參考文獻】

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本文編號：2601567