【摘要】：隨著資本市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展,企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu),是凈化我國(guó)資本市場(chǎng)的重要防線,然而,近年來(lái),審計(jì)失敗案件屢禁不止,嚴(yán)重影響了資本市場(chǎng)投資者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職責(zé)的信心�？v觀近幾年審計(jì)失敗的案例,大部分都與審計(jì)程序設(shè)計(jì)與執(zhí)行失當(dāng)有關(guān),而審計(jì)程序始終貫穿于審計(jì)工作的首尾,對(duì)于達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)工作起著重要作用。審計(jì)程序失當(dāng)儼然成為了不可忽視的問(wèn)題。從微觀層面上,研究審計(jì)程序問(wèn)題不僅有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序的改進(jìn),也對(duì)整個(gè)鑒證行業(yè)具有一定的借鑒意義,從宏觀層面上,促進(jìn)了資本市場(chǎng)健康發(fā)展。本文收集了證監(jiān)會(huì)近些年處罰的內(nèi)容和信息,以利安達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所為對(duì)象進(jìn)行研究,并以專題研究法,運(yùn)用個(gè)體行為理論、委托代理理論與信息不對(duì)稱理論對(duì)其不當(dāng)設(shè)計(jì)與執(zhí)行審計(jì)程序進(jìn)行分析,整理了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所近幾年審計(jì)程序失當(dāng)?shù)娜齻�(gè)典型案例,通過(guò)分析其審計(jì)程序中存在的共性問(wèn)題,發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題集中在承接審計(jì)業(yè)務(wù)態(tài)度輕率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、未持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度與謹(jǐn)慎性、事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制失效。在此基礎(chǔ)上,提出完善利安達(dá)審計(jì)程序的對(duì)策。本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)審計(jì)程序的研究現(xiàn)狀,對(duì)審計(jì)程序相關(guān)理論進(jìn)行闡述,其次,介紹了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)程序?qū)嵤┈F(xiàn)狀,接著,分析其審計(jì)程序存在的問(wèn)題并運(yùn)用相關(guān)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析,最后,針對(duì)分析出的問(wèn)題,結(jié)合實(shí)際情況,提出完善利安達(dá)審計(jì)程序的對(duì)策。
【圖文】：

圖 0-1 寫作框架圖0.3.2 研究方法文獻(xiàn)研究法。本文通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)審計(jì)失敗、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)處罰以及審計(jì)程序相關(guān)理論和文獻(xiàn)中，進(jìn)行整理和歸類分析之后，歸納出導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序失當(dāng)?shù)闹饕�。理論分析法。本文將運(yùn)用導(dǎo)致審計(jì)程序失敗的相關(guān)理論分析利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)程序失當(dāng)?shù)娜齻�(gè)典型案例，以此來(lái)分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序失當(dāng)?shù)脑蚝蛯?duì)策，佐證相關(guān)理論意義。歸納分析法。本文對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序失當(dāng)案例進(jìn)行分析，并進(jìn)行系統(tǒng)性研究和整理，本文結(jié)合審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的文獻(xiàn)和資料進(jìn)行總結(jié)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能為審計(jì)工作提高效率和保證審計(jì)質(zhì)量，完善審計(jì)程序的措施。

9圖 1-1 審計(jì)程序圖.1.3 影響審計(jì)程序的因素根據(jù)本文研究視角，影響審計(jì)程序的因素可以分為兩類：審計(jì)主體、審計(jì)客體審計(jì)工作的主體是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模、資質(zhì)工聘用機(jī)制等都會(huì)對(duì)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行產(chǎn)生影響，若事務(wù)所的規(guī)模較大，，資質(zhì)一應(yīng)具備，相應(yīng)的員工入職門檻較高，那么在審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面較為系統(tǒng)化，規(guī)范化。反之，若事務(wù)所的規(guī)模不大，不具備各相關(guān)項(xiàng)目的承接，員工資質(zhì)平庸，那么在審計(jì)程序上出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)就隨之上升。審計(jì)客體主要是指被審計(jì)單位的情況，其中包括被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)環(huán)境、被單位所處行業(yè)的動(dòng)態(tài)以及被審計(jì)單位的治理層結(jié)構(gòu)等。當(dāng)被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)環(huán)
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2596610