【摘要】：在審計(jì)領(lǐng)域,審計(jì)質(zhì)量是個(gè)經(jīng)久不衰的熱門議題。關(guān)于審計(jì)師的客戶重要性(經(jīng)濟(jì)依賴性)與其審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量之間究竟存在怎樣的關(guān)系這一議題,學(xué)術(shù)界長期探討卻至今沒有形成一致的結(jié)論。近年來在我國政府“做大做強(qiáng)”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策助推下,事務(wù)所分所如雨后春筍般急劇擴(kuò)張,其已儼然成為我國審計(jì)市場(chǎng)的中堅(jiān)力量。目前有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的研究大多基于事務(wù)所整體層面,然而事務(wù)所內(nèi)部各執(zhí)業(yè)單元對(duì)外輸出的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量并非是同質(zhì)的,因此在審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)研究中,事務(wù)所分所是比事務(wù)所整體更切合實(shí)際的研究單元。另一方面,在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中,大多由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)與被審計(jì)客戶進(jìn)行具體的交流、協(xié)商與談判,并且審計(jì)決策的最終裁決人也并非是會(huì)計(jì)師事務(wù)所,而是這一單位內(nèi)的執(zhí)業(yè)個(gè)體——簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。因此,以簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為分析視角,探討簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師客戶重要性這一執(zhí)業(yè)特征對(duì)事務(wù)所分所審計(jì)質(zhì)量的影響具有重大的意義。近年來我國事務(wù)所分所迅猛擴(kuò)張,事務(wù)所分所和分所內(nèi)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶資源與客戶結(jié)構(gòu)已然發(fā)生了新的變化。那么,在這一背景環(huán)境下,分所層面的客戶重要性、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體層面的客戶重要性及其兩者間的交互作用對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量的影響又將如何?以這三個(gè)問題為基本導(dǎo)向,本文以尋租理論、聲譽(yù)理論、經(jīng)濟(jì)主體假設(shè)和系統(tǒng)論搭建分析框架,演繹推導(dǎo)出本文的研究假設(shè),并選取2014-2017年度由事務(wù)所分所審計(jì)的我國滬深A(yù)股上市公司作為研究樣本,采用Jones模型估計(jì)的可操控性應(yīng)計(jì)的絕對(duì)值作為分所審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),實(shí)證檢驗(yàn)了分所層面的客戶重要性、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面的客戶重要性及其交互作用對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量的影響。研究表明:(1)分所層面的客戶重要性越高,可操控性應(yīng)計(jì)的絕對(duì)值就越大,分所審計(jì)質(zhì)量也就越差;(2)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面的客戶重要性越高,可操控性應(yīng)計(jì)的絕對(duì)值就越大,分所審計(jì)質(zhì)量也就越差;(3)在對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量影響過程中,分所層面的客戶重要性和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面的客戶重要性存在替代效應(yīng)。為降低甚至消除客戶重要性對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量的不利影響,促進(jìn)我國CPA行業(yè)健康有序地發(fā)展,本文提出下列政策建議:(1)建立和維護(hù)獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制,充分發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的作用;(2)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所分所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管;(3)豐富并優(yōu)化事務(wù)所分所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶資源與結(jié)構(gòu)。
【圖文】：

邏輯框架圖
【學(xué)位授予單位】：集美大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F233

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本文編號(hào)：2589782