本文關(guān)鍵詞：淺析財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異與協(xié)同，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　【摘要】我國會計(jì)制度主要包括稅務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)兩個(gè)層面。其中，財(cái)務(wù)會計(jì)主要確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行專門記錄，是傳統(tǒng)的會計(jì)學(xué)科范疇。稅務(wù)會計(jì)主要內(nèi)容是稅務(wù)活動(dòng)，屬于新興邊緣會計(jì)學(xué)科。稅務(wù)會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，但跟財(cái)務(wù)會計(jì)存在一定的差異，二者之間關(guān)系密切又有區(qū)別。近年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展很大程度上是以財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一為基礎(chǔ)，但二者之間的區(qū)別容易造成會計(jì)工作出現(xiàn)各種問題。因此，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，緩解企業(yè)賦稅的壓力，有效協(xié)調(diào)兩者之間的差異尤為重要。本文，筆者對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差異進(jìn)行綜合性分析，并為兩者之間的有效協(xié)調(diào)提供若干參考建議。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì) 稅務(wù)會計(jì) 差異 協(xié)調(diào)

　　一、前言

　　企業(yè)中的會計(jì)準(zhǔn)則便是財(cái)務(wù)會計(jì)的優(yōu)先考慮因素，而稅務(wù)會計(jì)優(yōu)先考慮的因素是稅法。稅法具有剛性和硬度，納稅人行為跟國家稅法相關(guān)規(guī)定相悖的時(shí)候，便要接受法律的制裁。稅務(wù)會計(jì)以稅務(wù)活動(dòng)為主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)會計(jì)則對企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行專門的記錄與計(jì)量。兩者之間既有聯(lián)系，又存在一定的差別。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中處于不敗之地，必須科學(xué)、有效協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差異。這應(yīng)該成為企業(yè)注重的問題。

　　二、協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)差異的作用

　　財(cái)務(wù)會計(jì)指的是系統(tǒng)、全面地核算及監(jiān)督已完成的資金活動(dòng)，將經(jīng)濟(jì)信息傳達(dá)給信息使用主體；而稅務(wù)會計(jì)是反映納稅人申報(bào)、繳納、稅款形成等內(nèi)容的一種管理活動(dòng)。從二者的定義中，我們不難看出，題目之間存在著一定的共性，尤其是我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的時(shí)候，使用會計(jì)信息的主體比較穩(wěn)定、單一，造成二者之間的交叉重疊更加明顯。然而，改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展、完善，使用會計(jì)信息的主體隨之日益增多，如政府、投資者、債權(quán)人都屬于使用會計(jì)信息的主體。這些使用主體的性質(zhì)本身就不一樣在會計(jì)信息的使用上也存在較大的區(qū)別，直接激化了財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)信息之間的矛盾，并且這種矛盾難以調(diào)和，因此，在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的背景下，二者之間呈現(xiàn)出相互分離發(fā)展趨勢。目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，要切實(shí)實(shí)現(xiàn)這個(gè)階段的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，關(guān)鍵是有效協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系。從國家層面上看，，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的有效協(xié)調(diào)將會促進(jìn)政府控制管理與征稅的稅收成本。從企業(yè)層面上看，要切實(shí)保證企業(yè)制度在生產(chǎn)運(yùn)營中充分發(fā)揮自己的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，關(guān)鍵是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的高度協(xié)調(diào)，做好納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，有效控制稅收成本。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)間的差異

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　　我國構(gòu)建會計(jì)體系旨在為企業(yè)生產(chǎn)、管理及投資等活動(dòng)提供較為完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)會計(jì)以及真實(shí)信息應(yīng)用情況。然而，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)開設(shè)的目的并不相同。財(cái)務(wù)會計(jì)目的是為投資者或潛在投資者提供較為科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的企業(yè)資產(chǎn)，因而全面了解當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營情況，進(jìn)而使得企業(yè)管理與投資決策更有科學(xué)的依據(jù)作指導(dǎo)。稅務(wù)會計(jì)則以稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，規(guī)范納稅人的行為，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，最大限度減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　�。ǘ┒悇�(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在核算方面不同

　　稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異還表現(xiàn)在核算原則、核算依據(jù)、核算對象等層面。首先，稅務(wù)會計(jì)核算對象主要是跟企業(yè)稅務(wù)存在關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，稅收變動(dòng)的核算。而財(cái)務(wù)會計(jì)則將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的貨幣計(jì)量作為核算對象。從兩者對象的范圍上說，財(cái)務(wù)會計(jì)核算范圍更大。從原則上說，財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)鍵是保證核算工作穩(wěn)定的開展，適當(dāng)與稅務(wù)會計(jì)相結(jié)合。而稅務(wù)會計(jì)注重法律的重要功用，涉及企業(yè)納稅等層面，規(guī)范納稅人的行為。財(cái)務(wù)會計(jì)核算的主要依據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的專門記錄，以會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)作為基礎(chǔ)，靈活性較大，可以根據(jù)不同行業(yè)作出相應(yīng)的調(diào)整。稅務(wù)會計(jì)以稅法為中心，在稅法的指導(dǎo)下進(jìn)行核算工作，并及時(shí)記錄和申報(bào)企業(yè)納稅的金額。因此，稅務(wù)會計(jì)具有統(tǒng)一性、客觀性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)。任何行業(yè)的稅務(wù)會計(jì)核算工作都應(yīng)該以稅法為主要依據(jù)，保持稅務(wù)會計(jì)特點(diǎn)不變。

　　（三）兩者的會計(jì)要素不同

　　國內(nèi)相關(guān)會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則作出規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)主要包括了資產(chǎn)、負(fù)債、收入、所有者權(quán)益、費(fèi)用及利潤等六要素。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)情況跟財(cái)務(wù)會計(jì)的這些構(gòu)成要素關(guān)系密切，共同反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況。而稅務(wù)會計(jì)則主要包括四個(gè)構(gòu)成因素，也即是應(yīng)稅收入、納稅所得、費(fèi)用扣除以及應(yīng)納稅額等。企業(yè)稅款的繳納原則和依據(jù)與這四個(gè)要素密不可分。

　　四、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異與協(xié)調(diào)

　　（一）構(gòu)建完善的稅務(wù)會計(jì)理論

　　我國的稅務(wù)會計(jì)理論發(fā)展時(shí)間較短，目前稅務(wù)會計(jì)相關(guān)理論還沒得到完善，沒有形成一套完整、科學(xué)的理論體系作向?qū)�。因此，稅�?wù)會計(jì)在理論體系構(gòu)建過程中應(yīng)該有效結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系，通過理論的建立來對兩者之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。這就需要不斷完善我國的稅務(wù)會計(jì)理論體系，以稅法為基準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，保證稅務(wù)會計(jì)理論體系的科學(xué)性和實(shí)用性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅收學(xué)向稅法學(xué)方向的有效轉(zhuǎn)變。以會計(jì)學(xué)的理論和方法作為依據(jù)，企業(yè)應(yīng)繳納稅款充分體現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)的原則和要求。此外，從管理層面上說，應(yīng)該加大會計(jì)制度與稅收法律法規(guī)的合作，這樣才能有效協(xié)調(diào)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間的差異，實(shí)現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與壯大。

　　（二）統(tǒng)一核算基礎(chǔ)

　　我國企業(yè)稅收應(yīng)該通過收付實(shí)現(xiàn)操作制度來開展，這種操作方式較為簡單，但有利于提高稅收的穩(wěn)定性和可靠性。在實(shí)際的會計(jì)工作中，常常會出現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的利潤核算與應(yīng)繳納所得稅額兩者之間比較容易存在矛盾，這就需要會計(jì)信息質(zhì)量要與會計(jì)原則相符合，以體現(xiàn)我國稅收的公正公平原則。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該成為稅務(wù)會計(jì)開展會計(jì)計(jì)量工作的前提，從中有效協(xié)調(diào)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)兩者之間的關(guān)系。最后，企業(yè)應(yīng)該在所得稅統(tǒng)一的前提下，盡量找到內(nèi)、外資企業(yè)所得稅之間的平衡點(diǎn)，這樣才能緩解企業(yè)的負(fù)稅壓力。此外，隨著我國社會的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅應(yīng)該實(shí)現(xiàn)與我國企業(yè)所得稅改革和未來發(fā)展方向的有效統(tǒng)一。

　　（三）完善稅務(wù)會計(jì)核算內(nèi)容

　　從稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容層面上看，兩者在核算內(nèi)容上存在較大差別，因而減少兩者之間的差別很有必要。具體方法是：在所得稅的處理問題上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)兩者選擇方法的有效統(tǒng)一，減少核算內(nèi)容不一致的情況發(fā)生。此外，要嚴(yán)格遵循所得稅的稅收制度，保證會計(jì)制度正確指導(dǎo)稅收人的行為活動(dòng)，使會計(jì)制度的真正功效有效發(fā)揮出來。應(yīng)稅費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適當(dāng)放寬，稅收扣除力度加大，涵養(yǎng)稅源，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

　　（四）加快會計(jì)電算化進(jìn)程

　　為了切實(shí)保證企業(yè)的會計(jì)工作實(shí)效，加快會計(jì)電算化進(jìn)程意義重大。會計(jì)電算化本身存在諸多優(yōu)良特點(diǎn)，如多樣性、可靠性、準(zhǔn)確性、即時(shí)性等。有利于連續(xù)存儲分時(shí)、分區(qū)的會計(jì)信息，以及同時(shí)調(diào)取不同主機(jī)，在企業(yè)決策以及稅務(wù)主管部門及時(shí)了解該企業(yè)的納稅資金進(jìn)行狀況過程中起著重要的參考作用。企業(yè)會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)，既可以使得會計(jì)信息的真實(shí)性提升，還可以有效提高會計(jì)工作人員的工作效率，減輕他們的工作負(fù)擔(dān)，確保會計(jì)工作實(shí)效。會計(jì)電算化應(yīng)用，應(yīng)該在原有會計(jì)信息數(shù)據(jù)的前提下，不進(jìn)行多余的增添，即可實(shí)現(xiàn)集中處理和重復(fù)利用，這樣也就得到了這兩種會計(jì)工作所需要的報(bào)表。

　　（五）企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)

　　在企業(yè)的會計(jì)工作中，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的分工不一樣，但是二者都為企業(yè)的決策提供最真實(shí)、最科學(xué)、最專業(yè)、最具體的審計(jì)報(bào)告，有利于領(lǐng)導(dǎo)層對目前的財(cái)務(wù)及稅收狀況有一個(gè)最全面、準(zhǔn)確的把握，進(jìn)而科學(xué)制定發(fā)展策略以及明確發(fā)展的方向。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該為二者功能的發(fā)揮提供相對融合的渠道，有效促進(jìn)二者之間的資源共享，加強(qiáng)二者之間的方式與數(shù)據(jù)交流；此外，也可以適度地將它們進(jìn)行合并，通過相同的運(yùn)行方法，促進(jìn)二者之間的有效融合。這樣有效節(jié)約了企業(yè)的運(yùn)作成本和人力資源。

　�。┘訌�(qiáng)人才培養(yǎng)和必要信息的披露

　　目前，財(cái)務(wù)與稅務(wù)知識體系結(jié)構(gòu)出現(xiàn)相分離的情況，而大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員只是掌握了其中一個(gè)層面，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的有效協(xié)作存在了一定的局限性。要改變這一局面，真正實(shí)現(xiàn)兩者之間的有效統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員兩個(gè)層面知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)兩者之間的協(xié)調(diào)。此外，根據(jù)目前的會計(jì)制度只能為企業(yè)具體的業(yè)務(wù)解決作出向?qū)�，而宏觀目標(biāo)信息的披露制度不規(guī)范、不完善的現(xiàn)象，企業(yè)必須重視企業(yè)稅收的穩(wěn)定推進(jìn)中企業(yè)會計(jì)必要信息披露的重要意義，保證企業(yè)會計(jì)信息披露的準(zhǔn)確、充分和全面，從而縮短企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)兩者之間的差距。

　　五、結(jié)束語

　　根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的差距呈現(xiàn)出越來越大的態(tài)勢。因此，加強(qiáng)兩者之間的相協(xié)調(diào)，縮短兩者之間的距離意義重大。我國在市場經(jīng)濟(jì)程度提高的前提下，應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)相分離的趨勢，合理地實(shí)現(xiàn)兩者職能的分離與融合。這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中，有效完善相關(guān)的會計(jì)管理體制，構(gòu)建合理、良好的會計(jì)環(huán)境，科學(xué)促進(jìn)兩者之間的分離與協(xié)調(diào)。

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　　史海鳳

  本文關(guān)鍵詞：淺析財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異與協(xié)同，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。