本文關(guān)鍵詞：論財務(wù)會計概念框架中的報告主體概念，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

論務(wù)財會 概念框計架 的中報告主體概念 葛澍家 (廈門大 3學(xué) 6 1 0 05 )

摘要【 1本文研究 LA S B/ F A S聯(lián)B合項目—— 概框念中架“的報告主”概念，體告主體報自主體來假設(shè)：佩頓 1 9(2 0)、佩頓利與特頓爾( 914 0)、莫尼茨 (19 61)都及主涉體念和其概假設(shè)他持如續(xù)經(jīng)、會計分期營貨幣、

為計量位單權(quán)、責(zé)發(fā)生等。制在美國相長當(dāng)個時期內(nèi)一會，實務(wù)界計普遍認(rèn)都可些假設(shè)這，但 F ASB的七份務(wù)財 計公會告與 1 AS B的編表框均架不包括述假上設(shè)。現(xiàn)在，LA S與 F BA S B聯(lián)的合 念概框 已決架定將報告主體 為列 第 章二這是， CF一個的步進(jìn)。文指出本I A S于 2B0 1 1年3月發(fā)表的 E“D報告體”主的個一點特，時同提也 一 出些 請者評讀論 問題的。

【關(guān)詞鍵】體假設(shè)主

報主體告 基 本概念 一

、告報主體念概來自主假體設(shè)

I A SB/ F A S B聯(lián)制合定概念的框架已 2 0于1 0 1 1年月推出第1章 “用通財務(wù)報告的目標(biāo)”和 3章第

“有財務(wù)用息信的質(zhì)特量”征分，成別 I為 A S B￣的2 0 0年財務(wù)1報告概念框架》 ( CF的)1、兩章3和 FA SB 的第《 8財號務(wù)會概計公告》念 (SF A s C), I SA已 B明確指出， 2章第為將增要的報加告主體( T h eR p e to . r nig E t n ity T o B e A dd d—e— I見A BS C F,2 0 1的 0錄目 )。在 IA B S F r a m ew r ok 9 1 9中，對8報告主體只提了一

句 ,“即報告主是體指存依在靠其務(wù)報財作表財為信息務(wù)主要來源的使用者的體”主 ( IA SB F ra me w or k, 1 98 9,p ar .8 )。至在 F于A B S7份S F C s中 ( A特別第 1號是)對，“報告體主”則字只未提。實其在美， 國，早在1 9 2 0年，在第一本“會 計論”理中，當(dāng)談到會計假設(shè) T h e( p o ts lua te o f c ca uo nt in g時)提共七出

個設(shè)假，其中第一假設(shè)個是就經(jīng)“營體主” ( Th e b us i ne s s e nt it ) y后，稱為“會主體”計即現(xiàn)

在的報“告

主”w.A體. aPt o n (.1 9 20),且明確指并，，出“作為開，會計普遍始假定存著在同的不營主體經(jīng)”,并特別調(diào)強經(jīng)營主體不同于資本供的給者。 1 94 0年，在“公司會準(zhǔn)則計導(dǎo)論” ( 導(dǎo)論《》 ),中者作又把“經(jīng)主體營作”為一個會第計的基本念 (概 c o cn e p t)。按照《導(dǎo)論 對》“經(jīng)主營體”的闡，述一概這的念要點可概括如下：一第，經(jīng)性事營業(yè)通被常視為與金提資供者相分離并互相別區(qū)而自身權(quán)有益的獨立主 體第二；,經(jīng)性營事業(yè)例如公司的資產(chǎn)債表是負(fù)關(guān)于 經(jīng)營體而非主股東的表報；第三主體，強調(diào)，企業(yè)觀的盈利應(yīng)作為企業(yè)身的收自益行處進(jìn)理，只有宣告股利分 ,才將配分配的所股利移于個轉(zhuǎn)別股東投資即 者；第四，體主念不概論對公制司業(yè)企非公和司企業(yè)都制有要重意義，任何一個商小店直至大公司是都一個營利組，織會而是計對針各該組織的；第五，體主可以有層次性，通常一個企是業(yè)一個主體，如某個 果部具門有重要，也性可以將其定“次為級主體” (s u bo r d ina t e fo r m o e n t fi ty );第六會計理論，總是企圖從所有 (權(quán)p r po ir et o rsh i p c l a mis)或有者權(quán)益 ( p所r o p r i e o tr’ o r S s t o c h k o dl re' s e u q i tie )s釋一個解企業(yè)的利得和 損失 ,以及此引起因的產(chǎn)資與債負(fù)的動變，其實這 都屬于企業(yè)些而不屬于企的所有業(yè)。者體主念明概確了這一 。點這在關(guān)一系問題的認(rèn)識上，會計實務(wù)會計比理論顯得更為合理，會計人員總是經(jīng)以營主體的存在 3

作

  本文關(guān)鍵詞：論財務(wù)會計概念框架中的報告主體概念，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。