本文關鍵詞：利益相關者視角的通用財務報告列報研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《中國海洋大學》 2014年

利益相關者視角的通用財務報告列報研究

柳藝  

【摘要】：財務報告作為財務會計系統(tǒng)輸出的最終結果、信息提供的核心載體，其設計的最終目的即是滿足外部信息使用者的信息需求，因此，對財務報告的研究始終無法繞開的兩個主要問題是：第一，準確界定外部信息使用者主體范疇——即財務信息為誰列報；第二，以信息需求為基礎的財務報告內(nèi)容安排——即財務信息如何列報。以上兩方面的問題決定了關于財務報告的研究從來都不只是單純的理論推演，其形成和發(fā)展依賴于由企業(yè)現(xiàn)實的組織基礎、所有權結構推動的利益相關者信息需求，它必須契合宏觀資本市場、中觀企業(yè)以及微觀個體信息使用者的會計信息需求目標因而始終處于動態(tài)調(diào)整之中。 隨著經(jīng)濟發(fā)展方式的逐漸升級，知識經(jīng)濟特征愈加明顯，貨幣資本已經(jīng)不是經(jīng)濟體系中最稀缺最重要的資源，“資本雇傭勞動”與“勞動雇傭資本”的企業(yè)組織形式并存，更加多樣化的企業(yè)組織模式和更加多元化的權益資本主體，對現(xiàn)行財務報告體系提出了挑戰(zhàn)：會計信息使用者的主體范疇擴大，會計信息需求的內(nèi)容更加豐富。 因此，本文以更具通用性的財務報告列報模式設計為最終目的，以利益相關者集體選擇視角的企業(yè)觀為理論起點，充分挖掘不同類型的企業(yè)關系中各種類型的利益相關者主體結構，根據(jù)其不同的活動邊界歸納出共性信息需求，并針對不同利益相關者的地位有重點、分類別完成共性信息需求的財務列報。本文重在解決如下問題：第一，立足于利益相關者視角如何統(tǒng)一化？第二，利益相關者共性信息需求如何顯性化？第三，在完成利益相關者共性信息需求分析之后，如何將利益相關者關注的信息完成會計語言轉(zhuǎn)化？ 具體的研究思路如下：首先，回答為什么要利益相關者視角的通用財務報告設計，即本文的研究背景、研究意義等內(nèi)容；然后，進行針對現(xiàn)有的財務報告改革以及財務報告創(chuàng)新模式研究總結評述，，闡明目前已有的財務報告研究的諸多方向和成果；接下來，是本文的立論基礎，利益相關者集體選擇視角的企業(yè)觀以及企業(yè)權益理論中的利益相關者理論，下文通用財務報告理論框架與模式設計將以此為理論基礎；進一步，是本文的主體部分，將進行利益相關者通用財務報告的理論框架與具體模式設計。通用財務報告理論框架部分將完成四個方面分析：第一、通用財務報告概念界定；第二、通用財務報告為誰列報，即通用財務報告存在目標和動因；第三、通用財務報告列報什么，將利益相關者集體選擇企業(yè)觀與通用財務列報相融合，建立利益相關者集體選擇企業(yè)觀下對企業(yè)成立、增值過程邊界的分析與通用財務報告列報邊界的對應關系，這當中包括企業(yè)初始經(jīng)營邊界、初始價值財務列報確認分析，企業(yè)拓展經(jīng)營邊界、價值增值財務列報確認分析，利益相關者視角的收益觀念分析，要素設計及計量屬性分析；第四、通用財務報告列報依據(jù)，將闡述利益相關者集體選擇企業(yè)觀中“契約”概念對通用財務報告列報的重要意義；最后，利用圖示進行利益相關者集體選擇企業(yè)觀下、利益相關者視角的通用財務報告理論框架小結。通用財務報告具體模式設計部分將基于如上建立的通用財務報告理論框架，確定通用財務報告列報體系應當包涵的基本報表以及報表間的相互關系，并完成每一基本報表的要素設計。最后，是全文的結論與未來展望闡述。 本文致力于建立一個涵蓋物質(zhì)資本所有者獨享所有權在內(nèi)的利益相關者共享所有權的通用財務列報模式，以利益相關者集體選擇視角的企業(yè)觀為理論基礎，確定與企業(yè)成立、經(jīng)營相對應的企業(yè)利益相關者結構及其活動邊界，在此基礎上，歸納其共性需求，并針對不同利益相關者的地位有重點、分類別完成共性信息需求的財務列報。用一個通用的企業(yè)理論分析框架完成了企業(yè)的個性化分析，依此為基礎用一個通用性的框架概括了不同企業(yè)的財務列報，但是當針對某一個企業(yè)對該框架進行填充時將體現(xiàn)不同企業(yè)個性的利益相關者結構、資本類型、分配信息，實現(xiàn)了和而不同。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：中國海洋大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F231.5
【目錄】：

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本文編號：127197