本文關(guān)鍵詞：中國(guó)上市銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)》 2007年

中國(guó)上市銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)研究

巴彤  

【摘要】： 衍生金融工具本質(zhì)是一項(xiàng)合約，合約簽訂時(shí)其未來發(fā)生的可能性及其以何種價(jià)格進(jìn)行交易具有很大的不確定性。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論，由于資產(chǎn)、負(fù)債的定義是就“過去的交易事項(xiàng)”而言，故很難將其定義為資產(chǎn)和負(fù)債，也無法對(duì)其確認(rèn)與計(jì)量，只能將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高風(fēng)險(xiǎn)性，將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露，將衍生金融工具交易形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出交易者真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，也不能真實(shí)地反映出交易者目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。巴林銀行破產(chǎn)事件使我們意識(shí)到將衍生金融工具排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，將在一定程度上掩蓋了風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚，最終其帶來的后果將是可怕的。同時(shí)，將衍生金融工具排除資產(chǎn)負(fù)債表，也不能真實(shí)反映交易者的盈利狀況，不能向投資者真實(shí)地呈現(xiàn)財(cái)務(wù)信息。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，金融創(chuàng)新突飛猛進(jìn)，金融工具尤其是衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴(kuò)大，品種更加多樣，技術(shù)更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論越來越不適應(yīng)衍生金融工具交易的要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行。由衍生金融工具催生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的目的是建立起一種新的會(huì)計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)揭示和披露交易決策的相關(guān)信息，引導(dǎo)衍生金融工具的有效運(yùn)作。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)通過對(duì)衍生金融工具的長(zhǎng)期研究，曾先后頒布規(guī)范衍生金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成為世界各國(guó)制定關(guān)于衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考。我國(guó)于2006年2月頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量以及列報(bào)與披露，作出了明確規(guī)定。 本文從衍生金融工具的定義、分類、特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)及其功用入手，對(duì)我國(guó)上市銀行衍生金融工具的交易狀況和損益情況進(jìn)行分析，全面地介紹了我國(guó)上市銀行衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)介紹了我國(guó)上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。本文論述了衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的沖擊，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外衍生金融工具會(huì)計(jì)理論的研究成果進(jìn)行綜述。文章重點(diǎn)對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)進(jìn)行深入研究，全面論述了衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、財(cái)務(wù)列報(bào)及其披露，分析了我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)和不足。同時(shí)，文章分析了衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市銀行的影響。最后闡述了針對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)上市銀行的對(duì)策。 本文主要采用規(guī)范研究的方法，并運(yùn)用了實(shí)證研究的基本方法。本文的創(chuàng)新之處在于：一、在分析上市銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)時(shí)，通過大量的書面調(diào)查，深入研究我國(guó)衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r、監(jiān)管情況及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。二、在分析衍生金融工具會(huì)計(jì)時(shí)，將國(guó)外的理論與成果，特別是IASB和FASB的衍生金融工具準(zhǔn)則與我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析，系統(tǒng)地介紹了我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)的進(jìn)步及其不足。三、系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)的影響，從我國(guó)上市銀行的現(xiàn)狀和我國(guó)國(guó)情出發(fā)，，探索并提出適合我國(guó)未來衍生金融工具的會(huì)計(jì)發(fā)展方向及政策建議。 本文共分為四個(gè)部分：第一部分介紹了衍生金融工具發(fā)展概況及在上市銀行的應(yīng)用；第二部分對(duì)于衍生金融工具會(huì)計(jì)研究進(jìn)行綜述；第三部分對(duì)于衍生金融工具會(huì)計(jì)相關(guān)問題進(jìn)行深入研究；第四部分論述了衍生金融工具會(huì)計(jì)對(duì)上市銀行的影響及針對(duì)新準(zhǔn)則我國(guó)上市銀行對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號(hào)】：F233;F832.2
【目錄】：

摘要2-4

ABSTRACT4-8

引言8-10

第一部分 衍生金融工具發(fā)展概況及在我國(guó)上市銀行的應(yīng)用10-23

一、衍生金融工具的發(fā)展背景10

二、衍生金融工具的基本介紹10-16

(一) 衍生金融工具的定義和分類10-13

(二) 衍生金融工具的特點(diǎn)13-14

(三) 衍生金融工具的功用、風(fēng)險(xiǎn)14-16

三、衍生金融工具在我國(guó)上市銀行的應(yīng)用狀況16-21

(一) 上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r16-18

(二) 我國(guó)上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)運(yùn)作體系18-19

(三) 上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況19-21

四、衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的沖擊21-23

(一) 對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)要素定義和會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的沖擊21

(二) 對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)量的沖擊21-22

(三) 對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息披露的沖擊22-23

第二部分 衍生金融工具會(huì)計(jì)研究綜述23-28

一、國(guó)外制定衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成果23-25

(一) IASC制定衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成果23-24

(二) FASB制定衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成果24-25

二、國(guó)內(nèi)衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)狀25-28

(一) 與IASC的趨同性26

(二) 與IASC最新發(fā)展的差距26-28

第三部分 衍生金融工具會(huì)計(jì)相關(guān)問題研究28-35

一、衍生金融工具的確認(rèn)問題28-29

(一) 衍生金融工具的確認(rèn)難點(diǎn)28-29

(二) 我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生金融工具確認(rèn)的規(guī)定29

二、衍生金融工具的計(jì)量問題29-32

(一) 衍生金融工具的初始計(jì)量30

(二) 衍生金融工具的后續(xù)計(jì)量30-32

三、衍生金融工具的列報(bào)和披露32-35

(一) 衍生金融工具的表內(nèi)列報(bào)32-33

(二) 衍生金融工具的披露33-35

第四部分 衍生金融工具會(huì)計(jì)對(duì)我國(guó)上市銀行影響及對(duì)策分析35-47

一、新準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的影響36-40

(一) 對(duì)上市銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響37-38

(二) 對(duì)上市銀行利潤(rùn)表的影響38-40

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響40-43

(一) 對(duì)我國(guó)上市銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的影響40-41

(二) 對(duì)上市銀行內(nèi)部控制的影響41-42

(三) 對(duì)我國(guó)上市銀行信息技術(shù)和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響42-43

三、我國(guó)上市銀行的對(duì)策分析43-47

(一) 嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范衍生金融工具會(huì)計(jì)方法43-44

(二) 加強(qiáng)上市銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平44

(三) 實(shí)行嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)信息溝通44-45

(四) 加強(qiáng)上市銀行信息技術(shù)軟硬件建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)45-47

參考文獻(xiàn)47-50

后記50-51

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2 張朕銘,洪弘;IAS32和IAS39的修訂對(duì)我國(guó)制定金融衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的啟示[J];財(cái)會(huì)通訊;2004年19期

3 楊森;;衍生金融工具會(huì)計(jì)信息列報(bào)及改進(jìn)[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年22期

4 史禎昕;譚春萍;;IAS39與IFRS9金融資產(chǎn)分類比較分析[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年34期

5 葛家澍;;公允價(jià)值的定義問題——基于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則157號(hào)《公允價(jià)值計(jì)量》[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2009年01期

6 劉海雙;衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之國(guó)際比較[J];財(cái)會(huì)月刊;2005年24期

7 裘宗舜;連江;;衍生金融工具會(huì)計(jì)計(jì)量國(guó)際研究成果的比較分析[J];財(cái)會(huì)月刊;2005年25期

8 王桂花;;基于金融穩(wěn)定性要求對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的重新審視[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年09期

9 周松;梅丹;;衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略[J];財(cái)會(huì)月刊;2011年13期

10 賈煒瑩;;衍生工具運(yùn)用造成的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)性——以我國(guó)四家航空公司為例[J];財(cái)會(huì)月刊;2012年02期

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前4條

1 夏博輝;中國(guó)商業(yè)銀行信息披露問題研究[D];廈門大學(xué);2003年

2 李翔;衍生金融工具會(huì)計(jì)論[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2004年

3 黃穎利;衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息實(shí)時(shí)披露與預(yù)警研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2005年

4 宋德亮;商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與信息披露研究[D];上海財(cái)經(jīng)大學(xué);2002年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 蔣敏;衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題探討[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 盧飛飛;我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

3 劉君陶;我國(guó)上市銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

4 趙廣威;我國(guó)上市公司衍生金融工具會(huì)計(jì)披露研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

5 李婷婷;我國(guó)上市公司衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問題研究[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

6 胡紅艷;衍生金融工具準(zhǔn)則比較研究[D];云南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

7 陳俊濤;衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究[D];中國(guó)海洋大學(xué);2005年

8 董蕾;衍生金融工具會(huì)計(jì)問題研究[D];武漢大學(xué);2005年

9 廖子惠;衍生金融工具的會(huì)計(jì)問題研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

10 朱曉菁;滬市上市公司自愿性信息披露影響因素實(shí)證研究[D];東華大學(xué);2007年

【二級(jí)參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 孫菊生;避險(xiǎn)與非避險(xiǎn):決定衍生金融工具會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵[J];財(cái)經(jīng)研究;1998年09期

2 袁曉勇;人力資源會(huì)計(jì)研究的若干問題[J];財(cái)會(huì)通訊;1999年11期

3 葛家澍;關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)幾個(gè)基本概念的思考——兼論商譽(yù)與衍生金融工具確認(rèn)與計(jì)量[J];財(cái)會(huì)通訊;2000年01期

4 李連華,容少華;知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)的八大挑戰(zhàn)與對(duì)策[J];財(cái)會(huì)通訊;2001年05期

5 周吉;實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的幾個(gè)問題[J];財(cái)會(huì)通訊;2002年01期

6 馬曙光,吳聯(lián)生;會(huì)計(jì)確認(rèn)若干基本問題探討[J];財(cái)會(huì)通訊;2002年08期

7 周文娟;論會(huì)計(jì)確認(rèn)[J];財(cái)會(huì)通訊;2003年02期

8 王學(xué)軍;可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)核算的特殊方法[J];財(cái)會(huì)通訊;2004年21期

9 常勛;公允價(jià)值計(jì)量研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2004年01期

10 祝焰,莫清;可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的新方法:分解法[J];財(cái)會(huì)月刊;2004年08期

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李蘭軍;;衍生金融工具的確認(rèn)與計(jì)量[J];河南科技學(xué)院學(xué)報(bào);2009年01期

2 ;[J];;年期

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