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香港公營大學財務會計制度改進研究

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[中文摘要] 香港公營大學接受香港政府轄下大學教育資助委員會(簡稱“教資會”)資助，屬于非牟利機構(或稱“非政府機構”)，院校的營運及會計制度受到多方面的規(guī)范，一方面須按照教資會發(fā)出文件“程序便覽”的規(guī)范而運行；另一方面需遵守香港會計師公會頒布的“會計準則”。此外，由各大學財務人員及教資會代所草擬的“教資會資助院校會計實務推薦準則”，旨在就大學某些專門獨特的交易，提供最佳業(yè)務建議及指引；院校于設置會計制度及編制財務報表時，，亦需遵從。由于其運作方式、資金來源、財務會計制度規(guī)范等背景因素，與牟利機構顯著不同，因此，其財務會計制度，本身自有其獨特之處，與一般傳統(tǒng)會計制度有異，院校不可能把工商業(yè)機構的財務會計制度全部援引使用。 由于“會計準則”偏重于商業(yè)交易，并非針對院校的特殊運作而而制訂，而“會計實務推薦準則”亦非由香港會計師公會專家制訂頒布，因此院�，F(xiàn)行的財務會計制度仍有疏漏之處，自當難免。本文主旨乃是，基于現(xiàn)行規(guī)范文件，針對院校現(xiàn)行財務會計制度，就其獨特方面，指出其不足之處，而提出改善建議，以提升現(xiàn)行財務報表的內容質素，使其更能公平和真實地反映院校的財務狀況，以及提高其可讀性，可信性，可比較性及有用...
[英文摘要] Hong Kong Public-funded universities which receive grants from the University Grants Committee ("UGC") are of non-profit-making organizations (or named as "non-governmental organizations). The operations and accounting systems of these institutions are subject to the regulations laid down by various authorities. The operations of these institutions must fulfill the requirements stipulated in the "Notes and Procedures" issued by UGC on one hand, and also should observe the requirements of the Statements of A...

  香港公營大學財務會計制度改進研究

摘要 6-7 ABSTRACT 7 1 緒論 9-12     1.1 論述目的 9     1.2 論述范圍 9     1.3 論述層次 9     1.4 香港公營大學與大學教育資助委員會的機制及其運作 9-12         1.4.1 大學教育資助委員會(“教資會”)史略 9-10         1.4.2 教資會的角色、職能與結構 10-12 2 香港政府對公營大學的資助模式 12-15     2.1 “三年補助周期”經常性補助金 12     2.2 非經常性補助金 12-15         2.2.1 指定用途補助金 12         2.2.2 追加薪酬補助金 12-13         2.2.3 住房津貼補助金 13         2.2.4 學術研究用途補助金 13         2.2.5 基建及修繕工程補助金 13-15 3 大學的管治架構、營運特色及影響其會計制度之因素 15-18     3.1 管治架構 15     3.2 教研活動 15-16     3.3 公營大學營運特色及其影響 16-18 4 規(guī)管大學會計制度會計的文件 18-21     4.1 程序便覽 18     4.2 香港會計準則(簡稱“會計準則”) 18     4.3 會計實務推薦準則(簡稱“推薦準則”) 18-21         4.3.1 發(fā)出推薦準則的目的 18-19         4.3.2 推薦準則建議的大原則 19         4.3.3 推薦準則所建議的財務報表 19-20         4.3.4 推薦準則地位及應用目標 20-21 5 教資會資助活動的現(xiàn)行會計制度及處理分析 21-32     5.1 各項補助金的會計制度 21-27         5.1.1 經常性補助金 21-23         5.1.2 指定用途補助金 23-24         5.1.3 基建修繕工程補助金 24-27     5.2 各項活動費用的會計制度 27-32         5.2.1 研究經費 27-29         5.2.2 津貼學生組織活動／教職員培訓經費 29-32 6 非教資會資助活動的現(xiàn)行會計制度及處理分析 32-38     6.1 自負盈虧活動的會計制度及入賬程序 32-35         6.1.1 自負盈虧教學課程學費收入問題 32-34         6.1.2 課程開發(fā)費用問題 34-35     6.2 捐贈活動的會計制度及入賬程序 35-38         6.2.1 捐贈活動的形式 35         6.2.2 捐贈活動的準則要求及會計處理 35-36         6.2.3 現(xiàn)行會計處理分析及建議 36-38 7 其它會計制度及處理分析 38-47     7.1 資產負債項目的會計制度及入賬程序 38-39         7.1.1 存貨 38-39         7.1.2 圖書館、博物館、藝術廊館藏 39     7.2 固定資產及折舊的會計處理方法 39-41         7.2.1 準則要求及會計處理 39-40         7.2.2 現(xiàn)行會計處理分析及建議 40-41     7.3 活動與活動之間的相互交易 41-44         7.3.1 相互交易的種類 41-43         7.3.2 準則要求、現(xiàn)行的會計處理及出現(xiàn)的問題 43-44     7.4 一般及發(fā)展儲備基金 44-47         7.4.1 一般及發(fā)展儲備基金的設立 44-45         7.4.2 準則要求及現(xiàn)行會計處理及建議 45-47 8 財務報表制度分析 47-54     8.1 現(xiàn)行財務報表的格式及內容 47     8.2 收支表的格式及主要內容 47-51         8.2.1 收支表的編制主旨及基本原則 47         8.2.2 現(xiàn)行收支表的主要內容 47-48         8.2.3 現(xiàn)行收支表格式內容的缺點及建議 48-51     8.3 資產負債表的格式及主要內容 51-54         8.3.1 資產負債表的編制主旨及基本原則 51         8.3.2 缺點及建議 51-52         8.3.3 現(xiàn)金流量表的格式及主要內容 52         8.3.4 基金結余變動表 52-54 9 結語 54-57     9.1 筆者建議修訂的財務報表格式 54-56     9.2 結論 56-57 注釋 57-59 參考文獻 59-61 附錄1 院�，F(xiàn)行財務報表格式 61-73 附錄2 建議修訂的財務報表格式 73-87

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