本文關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量:相關(guān)性和可靠性的兩難選擇——兼論我國現(xiàn)行財務(wù)報告的改進，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《復(fù)旦大學(xué)》 2013年

公允價值、盈余管理和財務(wù)報告質(zhì)量的實務(wù)探索

湯哲輝  

【摘要】：我國從上世紀九十年代就開始探索和研究公允價值計量的問題。1998年我國在非貨幣性交易、債務(wù)重組和投資等準則中首次引入了公允價值計量屬性,由于當時中國公司的內(nèi)部治理機制普遍缺失,股市投機情況嚴重,而公允價值在計量和運用方面的可操縱性特點,使其逐步成為一些公司進行盈余管理的利器。為了保證財務(wù)報告信息的可靠性,且基于反利潤操縱的考慮,財政部在2001年會計準則修訂中回避了公允價值計量的運用。而伴隨著中國加入世界貿(mào)易組織,經(jīng)濟進一步融入全球一體化格局,我國會計準則的國際趨同呼聲日益加強,財政部于2006年在新修訂的會計準則中再次引入并廣泛運用了公允價值計量屬性。公允價值在我國會計準則中經(jīng)歷了初步嘗試、回避使用、有條件全面使用的過程。公允價值的采用以及由此產(chǎn)生的包括盈余管理在內(nèi)的經(jīng)濟后果成為我國經(jīng)濟界以及學(xué)術(shù)界的討論熱點之一。 本文以轉(zhuǎn)型期的中國上市公司為樣本,探索公允價值會計計量在實務(wù)中被用于盈余管理的現(xiàn)實狀況。監(jiān)管機構(gòu)和會計準則制定者們一直致力于提升財務(wù)報告會計信息質(zhì)量,而衡量會計信息質(zhì)量的兩個主要指標：相關(guān)性和可靠性始終就是一個矛盾體,如何充分運用公允價值的計量屬性以增強會計信息的相關(guān)性,又如何有效的預(yù)防上市公司利用其進行盈余管理,確保信息的可靠性,最終提高會計信息對決策者的有用性,這對于我國資本市場的進一步做大做強,積極發(fā)揮直接融資功能,保護投資者利益等方面都具有重大意義。 作者經(jīng)過實踐探索后,給出如下建議：首先要完善公司治理結(jié)構(gòu),真正建立起以獨立董事為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度,通過獨立董事的牽制作用,真正發(fā)揮董事會的監(jiān)督、指導(dǎo)作用。并實現(xiàn)治理層與管理層的分離,建立好從上到下的分權(quán)制衡體系。其次要求上市公司加大財務(wù)信息和重大事項的披露力度,并給予有效的監(jiān)管以及處罰機制。確保財務(wù)信息披露的有效性、及時性以及完整性。最后作者提醒準則制定者,以“原則為導(dǎo)向”的會計準則,對于轉(zhuǎn)型期的中國企業(yè)而言稍顯超前,準則制定者應(yīng)及時發(fā)布與準則配套的相關(guān)指引與指南,以確保財務(wù)報告信息的高質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：復(fù)旦大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F233;F275
【目錄】：

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本文編號：116077