基于GD公司實(shí)例的國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)存在的問題和對(duì)策研究
【摘要】 內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,是企業(yè)管理的重要組成部分,是企業(yè)管理水平提升的有力工具,是企業(yè)利益的保護(hù)者。國有企業(yè)在我國占據(jù)著舉足輕重的重要地位,大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱;是抗衡跨國公司的主力軍;是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐;是出口創(chuàng)匯的主要力量。因此國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也就愈發(fā)重要。十八大召開以來,在習(xí)近平總書記的號(hào)召下,中共中央政治局會(huì)議通過了改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定,這對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。目前,從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀看,內(nèi)部審計(jì)還存在一些問題和不足,如法律法規(guī)建設(shè)滯后、審計(jì)工作缺乏規(guī)范性等問題還需要進(jìn)一步探討、研究和完善。我國內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)研究與國際水平相比有很大差距,這也意味著有較廣闊的發(fā)展空間。帶著以上問題,本文選擇內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域最前沿的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)國有企業(yè)存在的固有問題進(jìn)行研究,既有理論意義又有現(xiàn)實(shí)意義。并且采用調(diào)查研究,案例分析,運(yùn)用理論聯(lián)系實(shí)際,定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法,通過大量的文獻(xiàn)研究,為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出建議和實(shí)施方案。通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論,對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析,提出了目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題,為今后的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理提出了管理方向。
1.1 研究的背景和意義
1.1.1 研究背景
國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,是與跨國公司競爭的主要力量;是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè),是我國出口創(chuàng)匯的主要?jiǎng)恿Α,F(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,各種新生事物層出不窮,新的商業(yè)模式隨之產(chǎn)生,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。它是基于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要逐漸發(fā)展起來的,是提高企業(yè)管理水平的重要工具,是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)管的有效方法,是企業(yè)利益相關(guān)者的保護(hù)傘。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基本前提。20 世紀(jì) 80 年代,我國的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開始起步發(fā)展,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革完善,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理必不可少的組成部分。由于各種不確定因素的存在,企業(yè)面臨的競爭壓力越來愈大,企業(yè)中存在的問題和賬項(xiàng)越來越多,審計(jì)業(yè)務(wù)越來越繁重,現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)迎來了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為目的的審計(jì)時(shí)代。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起初主要應(yīng)用于社會(huì)審計(jì)(主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)),將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和技術(shù)應(yīng)用于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)之中,將對(duì)企業(yè)管理和發(fā)展起到重要作用,為現(xiàn)代企業(yè)管理注入新的活力。國有企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的巨大影響。
..........
1.2 本文的基本框架和研究方法
1.2.1 本文的基本框架
然而與國外發(fā)達(dá)國家相比,不論是外部審計(jì)還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì),不論是制度還是方法,都還需要進(jìn)一步優(yōu)化提高。本文通過對(duì)我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行調(diào)查分析,應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理論,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題提出了一些整改建議,為企業(yè)今后在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了一些管理意見。全文分為六個(gè)部分:第一部分緒論。分析研究的背景,確定研究的對(duì)象、目的以及意義。研究對(duì)象以及方法,分析了論文的重點(diǎn)以及難點(diǎn)等問題。第二部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論基礎(chǔ)。第三部分分析對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究的必要性。第四部分以國有企業(yè) BD 供電公司為案例進(jìn)行深入分析。第五部分提出解決問題的方案和對(duì)策。第六部分為結(jié)論與展望。 本文采用調(diào)查研究,案例分析,運(yùn)用理論聯(lián)系實(shí)際,定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法,綜合運(yùn)用推理、歸納以及總結(jié)的手段,通過大量的文獻(xiàn)研究,為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出建議和實(shí)施方案。二十世紀(jì)八十年代,我國成立中華人民共和國審計(jì)署,國家審計(jì)制度全面恢復(fù),并且得到逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)也得到迅速發(fā)展,許多國內(nèi)的大型企業(yè)和集體響應(yīng)國家政策設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的職能部門,確立了內(nèi)部審計(jì)的地位。本文著重對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究,理論結(jié)合實(shí)踐擬解決的關(guān)鍵問題在于:
.......
2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)
2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則
2.1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)的過程中,受到主體、客體和各種環(huán)境等多方面不確定因素的作用而產(chǎn)生的。其中主體因素是指審計(jì)主體的不當(dāng)行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素;客體因素包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤決策以及造假行為等引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);環(huán)境因素主要有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素、法律因素、市場因素等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性等特點(diǎn)。 審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作,應(yīng)該能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證而非絕對(duì)保證。合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能被完全消除,審計(jì)人員通過制定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系用模型表示為: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 這個(gè)模型也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以看到,在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。一般而言,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
.......
2.2 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
2.2.1 內(nèi)部審計(jì)的概念、目標(biāo)和職能
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為:內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),它通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議,來促進(jìn)和改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)以為企業(yè)增加價(jià)值,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為目的。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中產(chǎn)生出來的,內(nèi)部審計(jì)人員不從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng),不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但他們可以通過收集生產(chǎn)和銷售過程的資料,查明和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用自己的遠(yuǎn)見卓識(shí),把握機(jī)遇,并將這些有價(jià)值的信息以建議、忠告、報(bào)告或其他方式,通報(bào)給管理層或全體人員,為企業(yè)帶來巨大的機(jī)會(huì)利益。研究內(nèi)部審計(jì)的職能,有助于提出符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo),并賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力,以便完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。一般認(rèn)為,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、預(yù)警、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)五種主要職能。
........
3 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 .............12
3.1 國有企業(yè)的特點(diǎn) .............12
3.2 我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀環(huán)境分析 .............13
3.3 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題 ..........17
4 GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)方案分析.............20
4.1 GD 供電公司簡介.............20
4.2 GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)組織模式探討.............21
4.3 GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)..............22
5 解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中 ...........28
5.1 從上到下提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作 ...........28
5.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式,提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性 ............29
5.3 提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加快企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)信息化建設(shè) ..........29
5 解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中 存在問題的主要措施
5.1 從上到下提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作
現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化、信息化,各種新生事物層出不窮,新的經(jīng)濟(jì)形勢,新的管理模式,新的消費(fèi)習(xí)慣也就應(yīng)運(yùn)而生。隨之帶來的是企業(yè)管理的復(fù)雜性和多變性。在這樣的大環(huán)境下,國有企業(yè)在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下,也在不斷的調(diào)整和完善自己的管理體制和經(jīng)營模式。新的管理體制和經(jīng)營模式帶來新的風(fēng)險(xiǎn),在某些國有企業(yè)內(nèi)部,特別是一些國有大中型企業(yè),某些處于高級(jí)職位的領(lǐng)導(dǎo)層干部思想觀念桎梏老化,沒有跟上時(shí)代,對(duì)新形勢下企業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的認(rèn)識(shí),風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱,更不用說采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這種面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度對(duì)國有企業(yè)改制和創(chuàng)新發(fā)展是極為不利的。 面對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn),國有企業(yè)從上到下,從頂層的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員,到中層管理者,甚至到通員工都應(yīng)該調(diào)整態(tài)度,積極的面對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn),并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理。 首先,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有很多種,如財(cái)務(wù)報(bào)表法、環(huán)境分析法、頭腦風(fēng)暴法等等。從財(cái)務(wù)的角度上看,可以通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體分析,也可以從各個(gè)賬戶認(rèn)定的層面進(jìn)行分析。
.........
6 結(jié)論與展望
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是伴隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步產(chǎn)生的,它的出現(xiàn)歸根到底是為了服務(wù)于企業(yè),審計(jì)結(jié)果是管理層為了更好的了解企業(yè)、治理企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)從最初的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì),過渡到后來的管理審計(jì),再到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),經(jīng)歷了漫長的過程。不管是上市公司、民營公司、外資企業(yè)還是國有企業(yè),設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目的都是為了企業(yè)的發(fā)展。本文主要致力于研究國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況。目前,我國的內(nèi)部審計(jì)還處于從管理型審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)過渡的階段,然而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和技術(shù)在國外發(fā)達(dá)國家已經(jīng)發(fā)展的非常成熟。因此,深入研究將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念應(yīng)用于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是非常有必要的。本文以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)為理論基礎(chǔ),深入分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀,并指出了其存在的典型問題。隨后,以非常具有國企代表性的 GD 供電公司為案例,對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行了深入淺出的探討,并且為 GD 供電公司設(shè)計(jì)了內(nèi)部審計(jì)方案。最后,通過總結(jié)歸納和案例分析,為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出了解決措施。通過這一系列的研究,可以得到如下結(jié)論:第一,從思想上,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展,必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境,國際和國內(nèi)環(huán)境,不斷進(jìn)行自我變革。事實(shí)證明,只有改革開放,才能發(fā)展進(jìn)步。
..........
參考文獻(xiàn):
[1] 周偉. 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì). 2012(12)
[2] 王勇. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計(jì)研究[J]. 濰坊學(xué)院學(xué)報(bào). 2012(01)
[3] 馬建敏. 淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐模式[J]. 時(shí)代金融. 2012(02)
[4] 高巖芳. 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式研究[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì). 2012(01)
[5] 黃忠莉. 審計(jì)模式下內(nèi)部控制演進(jìn)歷程探析[J]. 東方企業(yè)文化. 2011(24)
[6] 徐林福. 試論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J]. 甘肅科技. 2011(21)
[7] 徐艷艷,賴玲. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)踐應(yīng)用中的問題及對(duì)策——基于五糧液公司案例淺析[J]. 時(shí)代金融. 2011(30)
[8] 王恩輝. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其應(yīng)用[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 2011(28)
[9] 劉湲. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J]. 西部財(cái)會(huì). 2011(10)
[10] 李秀卿. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新趨勢:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J]. 產(chǎn)業(yè)與科技論壇. 2011(12)
本文編號(hào):10201
本文鏈接:http://www.sikaile.net/guanlilunwen/caiwuguanlilunwen/10201.html